4. SCOPUL PROCEDURII OPERAŢIONALE

4. 1. Stabileşte modul de realizare a activităţii, compartimentele şi persoanele implicate: Prezenta procedură urmărește stabilirea modului de determinare, de calculare a salariilor, a reținerilor din salarii și virare a obligațiilor salariale;

   2. Dă asigurări cu privire la existenţa documentaţiei adecvate derulării activităţii;

   3. Asigură continuitatea activităţii, inclusiv în condiţii de fluctuaţie a personalului;

   4. Sprijină auditul şi/sau alte organisme abilitate în acţiuni de auditare şi/sau control, iar pe manager, în luarea deciziei;

   5. Stabileşte modul de realizare a activităţii, compartimentele şi persoanele implicate: Prezenta procedură urmăreşte stabilirea unui set de reguli unitare privind contabilitatea subventiilor;

   6. Dă asigurări cu privire la existenţa documentaţiei adecvate derulării activităţii;

   7. Asigură continuitatea activităţii, inclusiv în condiţii de fluctuaţie a personalului;

   8. Sprijină auditul şi/sau alte organisme abilitate în acţiuni de auditare şi/sau control, iar pe manager, în luarea deciziei.

5. DOMENIUL DE APLICARE A PROCEDURII OPERAŢIONALE

5. 1. Precizarea (definirea) activităţii la care se referă procedura operaţională Procedura se aplică în cadrul compartimentului financiar-contabilitate la calculul salariilor, la calculul și urmărirea reținerilor salariale precum și la calculul și virarea obligațiilor salariale n conformitate cu legislația în vigoare;

   2. Delimitarea explicită a activităţii procedurale în cadrul portofoliului de activităţi desfăşurate de entitatea publică;

   3. Listarea principalelor activităţi de care depinde şi/sau care depind de activitatea procedurală;

   4. Listarea compartimentelor furnizoare de date şi/sau beneficiare de rezultate ale activităţii procedurale; listarea compartimentelor implicate în procesul activităţii;

   5. Precizarea (definirea) activităţii la care se referă procedura operaţională Procedura se aplică în cadrul Primăriei Comunei Dorobanți, de către Compartimentul – Contabilitate, la contabilitatea subventiilor;

   6. Delimitarea explicită a activităţii procedurale în cadrul portofoliului de activităţi desfăşurate de entitatea publică;

   7. Listarea principalelor activităţi de care depinde şi/sau care depind de activitatea procedurală;

   8. Listarea compartimentelor furnizoare de date şi/sau beneficiare de rezultate ale activităţii procedurale; listarea compartimentelor implicate în procesul activităţii.

6. DOCUMENTE DE REFERINŢĂ (REGLEMENTĂRI) APLICABILE ACTIVITĂŢII PROCEDURALE

6. 1. Reglementări internaţionale

      1. Standarde internaţionale de management.

6. 2. Legislaţie primară

      1. Legea 273/2006 privind finanţele publice locale; cu modificările şi completările ulterioare;

      2. Legea contabilităţii nr. 82/ 1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

      3. Decret nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operatiilor de casa ale unităţilor socialiste;

      4. Legea nr.672/2002 privind auditul public intern;

      5. Legea nr. 22 / 1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garantii si raspunderea in legatura cu gestionarea bunurilor organizatiilor, cu completarile si modificarile ulterioare;

      6. Legea privind codul fiscal nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

      7. Ordonanta Guvernului nr.119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, republicata, cu modificările şi completările ulterioare;

      8. Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare;

      9. Legea nr. 69/2010 – Legea responsabilităţii fiscale;

      10. Ordinul MFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilitatilor institutiilor publice, Planul de de conturi pentru institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia;

      11. Ordinul MFP nr. 1954/2005 pentru aprobarea Clasificaţiei indicatorilor privind finanţele publice;

      12. OMFP nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile;

      13. Ordin nr. 923 din 2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv;

      14. Ordin nr. 1.792 din 24 decembrie 2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale.

6. 3. Legislaţie secundară

      1. Procedura operațională elaborarea procedurilor interne;

      2. Ordinul nr. 600 din 20 aprilie 2018 pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entităţilor publice;

6. 4. Alte documente, inclusiv reglementări interne ale entităţii publice

      1. Regulamentul de Organizare şi Funcţionare al Primăriei Comunei Dorobanți;

      2. Regulamentul Intern al Primăriei Comunei Dorobanți;

      3. Fişele postului;

      4. Procedura Circuitul documentelor;

      5. Procedura Structura organizatorică.

7. DEFINIŢII ŞI ABREVIERI ALE TERMENILOR UTILIZAŢI ÎN PROCEDURA OPERAŢIONALĂ

7. 1. Definiţii ale termenilor

7. 2. Abrevieri ale termenilor

7. DESCRIEREA PROCEDURII OPERAŢIONALE

8.1. Modul de lucru

Atingerea scopului acestei proceduri este asigurată prin desfăşurarea activităţilor descrise mai jos în cadrul Compartimentului – Contabilitate.

Subventii din programe de finantere externa

Entităţile care derulează fonduri nerambursabile în cadrul unor Programe de finanţare externă vor utiliza tratamentul contabil aplicabil pentru subvenţii, în vederea contabilizării operaţiunilor generate de primirea şi utilizarea acestor fonduri.

Raţionamentele contabile utilizate la reflectarea în contabilitate a fondurilor astfel primite vor avea în vedere atât prevederile din contractele de finanţare, cât şi reglementările contabile şi politicile contabile aplicabile beneficiarilor de fonduri.

În funcţie de informaţiile asociate acestor surse de finanţare, cât şi de prevederile legale specifice activităţii finanţate prin subvenţii, entităţile care utilizează astfel de surse vor stabili seturi de proceduri şi politici contabile prin care să se respecte atât principiile contabile, cât şi prevederile contractuale stabilite între părţi.

Procedurile contabile pentru derularea fondurilor nerambursabile sunt stabilite în conformitate cu tratamentul contabil aplicabil atât subvenţiilor aferente activelor, cât şi subvenţiilor aferente veniturilor. Regula de bază utilizată la elaborarea procedurilor contabile presupune corelarea corespunzătoare a veniturilor din subvenţii cu cheltuielile prevăzute a se efectua din aceste surse.

În situaţia în care, potrivit unor acte normative specifice, se constituie fonduri speciale cu scopul de a finanţa anumite obiective de investiţii, acestea pot fi asimilate subvenţiilor.

Aceste fonduri sunt utilizate conform destinaţiilor prevăzute în acele acte normative în baza cărora s-au constituit, cum ar fi: achitarea ratelor scadente aferente creditelor externe contractate pentru plata furnizorilor de imobilizări, achitarea costurilor îndatorării, cât şi pentru alte destinaţii.

8.2. Subventiile guvernamentale

Subventiile guvernamenta1e reprezinta asistenta acordata de guvern sub forma unor transferuri de resurse catre o institutie în schimbul respectarii, în trecut sau în prezent, a anumitor conditii referitoare la activitatea institutiei. Subventiile nu cuprind acele forme de asistenta guvernamentala carora nu li se poate atribui o anumita valoare, precum si acele tranzactii cu guvernul care nu se pot distinge de operatiunile normale ale institutiei.

Subventiile aferente activelor reprezinta subventii guvernamentale pentru acordarea carora principala conditie este ca institutia beneficiara sa cumpere, sa construiasca sau sa achizitioneze într-un alt fel active pe termen lung. De asemenea, pot exista si conditii secundare care sa restrictioneze tipul sau amplasarea activelor sau perioadele în care acestea urmeaza a fi achizitionate ori detinute.

Subventiile aferente veniturilor cuprind toate subventiile guvernamentale diferite de cele pentru active.

Împrumuturile nerambursabile sunt împrumuturi al caror creditor se angajeaza sa dispenseze debitorul de rambursarea acestora daca se îndeplinesc anumite conditii prestabilite.

Subventiile guvernamentale, inclusiv subventiile nemonetare la valoarea justa, nu se recunosc pâna când nu exista suficienta siguranta ca:

a) institutia va respecta conditiile acordarii lor; si

b) subventiile vor fi primite.

Subventiile guvernamentale trebuie recunoscute ca venit, pe o baza sistematica, de-a lungul perioadelor necesare pentru a le corela cu costurile aferente pe care aceste subventii urmeaza a le compensa.

Înregistrarea contabila care intervin în acest caz este:

Subventii Venituri din subventii de exploatare: 445 = 741

Subventiile legate de activele amortizabile sunt recunoscute de regula drept venit de-alungul perioadelor si în proportia în care este recunoscuta amortizarea acelor active.

Tipurile de înregistrari contabile sunt:

a) înregistrarea dreptului de încasare a subventiei:

Subventii pentru investitii: 445 = 131

b) încasarea subventiei:

Conturi curente la banci Subventii: 5121 = 445

c) recunoasterea venitului aferent subventiei pe masura amortizarii activului amortizabil:

Subventii pentru investitii Venituri din subventii pentru investitii: 131 = 7584

Subventiile pentru activele neamortizabile se recunosc la venituri de-alungul perioadelor care confirma costul realizarii obligatiilor de a caror îndeplinire a fost conditionata acordarea subventiei.

Subventiile sub forma de compensare a cheltuielilor sau pierderilor aparute într-o perioada contabila precedenta este recunoscuta drept venit al perioadei în care ea urmeaza a fi încasata, tipul de înregistrare contabila fiind:

Subventii Venituri din subventii de exploatare pentru asigurari si protectia sociala: 445 = 7415

O subventie guvernamentala care urmeaza a fi primita drept compensatie pentru cheltuieli sau pierderi deja suportate în cursul exercitiului (eliminarea efectelor unor calamitati), fara a exista costuri viitoare aferente, se recunoaste ca venit în perioada în care devine creanta, este înregistrata în grupa veniturilor extraordinare:

Subventii Venituri din subventii pentru evenimente extraordinare si altele similare 445 = 771

Subventiile pentru investitii sunt evidentiate prin contul 131 „Subventii pentru investitii” care se crediteaza cu subventiile de primit sau încasate de la bugetul de stat sau din alte surse pentru finantarea investitiilor, precum si cu valoarea bunurilor de natura activelor imobilizate primite cu titlu gratuit sau constatate în plus la inventariere. In debitul contului se înregistreaza cotele parti din subventii asimilate veniturilor pe masura amortizarii sau realizarii prin vânzare a activelor imobilizate, finantate pe aceasta cale. Soldul creditor reprezinta subventiile pentru investitii delimitate în pasiv ca sursa de finantare a imobilizarilor create pe aceasta cale.

Subventiile se prezinta în bilant fie ca venit amânat, fie prin deducerea subventiei pentru obtinerea valorii contabile nete a activului, standardul acceptând ambele alternative.

8.3 Resurse necesare

8.3.1 Resurse materiale

1. spaţiu – alocat : – Contabilitate.

2. mobilier birou:

3. echipamente IT: staţie de lucru, program software (Windows, Office, etc).

8.3.2. Resurse umane

• persoane (consilier+ referent) –studii superioare sau medii cu specializare in evidenţa contabilă bugetara

9. ATRIBUTII SI RESPONSABILITĂŢI ÎN DERULAREA ACTIVITĂŢII

9.1. Primarul:

• Emite dispoziția de aprobare a procedurii operaționale.

9.2. Comisia SCIM:

• Avizează procedura operațională.

9.3. Compartimentul contabilitate:

– aplică procedura.

10.ANEXE, ÎNREGISTRĂRI, ARHIVĂRI

CENTRALIZATOR ANEXE

REGISTRE

FORMULAR DE EVIDENȚĂ A MODIFICĂRILOR

FORMULAR DE ANALIZĂ A PROCEDURII

LISTA DE DIFUZARE A PROCEDURII

11. CUPRINS