ROMÂNIA JUDEȚUL ARAD COMUNA DOROBANȚI | PROCEDURĂ OPERAȚIONALĂ | Ediția 1, Nr. exemplare:1 |
REGISTRUL RISCURILOR | Revizia 0, Nr. exemplare:1 | |
| Pagina: | ||
| COMPARTIMENT: | Exemplar nr.1 | |
| COD COMPARTIMENT: | COD D4-S14-PO67 |
1. LISTA RESPONSABILILOR CU ELABORAREA, VERIFICAREA ŞI APROBAREA EDIŢIEI SAU, DUPĂ CAZ, A REVIZIEI ÎN CADRUL EDIŢIEI
Nr. crt. | Elemente privind responsabilii/ operaţiunea | Numele şi prenumele | Funcţia | Data | Semnătura |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | |
| 1.1 | Elaborat PROIECT | Societate | Jurist | 12.09.2018 | |
| Din partea AUTORITĂȚII | 12.09.2018 | ||||
| 1.2. | Informare | KORODI ERIKA | Primar | 12.09.2018 | |
| 1.3. | VERIFICAT Comisia SCIM | VAIDA ANDO ANAMARIA | Președinte comisie SCIM | 12.09.2018 | |
| JUHASZ ZOLTAN | Vicepreședinte comisie SCIM | 12.09.2018 | |||
| BOHM MELINDA | Secretar comisie SCIM | 12.09.2018 | |||
| TORMA PIROSCA | Membru comisie SCIM | 12.09.2018 | |||
| KOVACS IRINA | Membru comisie SCIM | 12.09.2018 | |||
| OZE ECATERINA LOREDANA | Membru comisie SCIM | 12.09.2018 | |||
| ARVAI ANNA MARIA | Membru comisie SCIM | 12.09.2018 | |||
| 1.4. | Aprobat | Primar | 12.09.2018 |
2. SITUAŢIA EDIŢIILOR ŞI A REVIZIILOR ÎN CADRUL EDIŢIILOR
Ediţia sau, după caz, revizia în cadrul ediţiei | Componenta revizuită | Modalitatea reviziei | Data de la care se aplică prevederile ediţiei sau reviziei ediţiei | |
1 | 2 | 3 | 4 | |
2.1. | Ediţia I | X | X | X |
2.2. | Revizia 1 | |||
2.3. | Revizia 2 |
3. LISTA CUPRINZÂND PERSOANELE LA CARE SE DIFUZEAZĂ EDIŢIA SAU, DUPĂ CAZ, REVIZIA DIN CADRUL EDIŢIEI
Nr. crt | Scopul difuzării | Ex. nr. | Compartiment | Funcţia | Numele şi prenumele | Data primirii | Semnătura |
0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
3.1 | Aplicare | 1 | 12.09.2018 | ||||
3.2. | Informare | 1 | Conducere | Primar | 12.09.2018 | ||
Conducere | Viceprimar | 12.09.2018 | |||||
Secretar UAT | Secretar | 12.09.2018 | |||||
3.3. | Evidență | 1 | Secretar | Secretar | 12.09.2018 | ||
3.4. | Arhivare | 1 | Secretar | Secretar | 12.09.2018 | ||
Arhivare | 1 | Compartiment de specialitate conform dispoziție primar și/sau fișa postului și/ sau anexei la fișa postului | Secretar | 12.09.2018 | |||
3.5. | Alte scopuri | – | – | – | – | – |
- SCOPUL PROCEDURII OPERAŢIONALE
- Procedura stabileste un cadru general unitar de identificare, analiza si gestionare a riscurilor la nivelul compartimentelor din cadrul Primăriei.
- Managementul riscurilor vizează realizarea eficientă si eficace a obiectivelor primăriei, promovând actiunea si previziunea.
- Analiza riscului reprezinta o etapa majora in procesul de audit public intern, care are drept scopuri: identificarea pericolelor din cadrul structurii auditate, daca controalele interne sau procedurile structurii auditate pot preveni, elimina sau minimiza pericolele, evaluarea structurii/evolutiei controlului intern al structurii auditate.
- DOMENIUL DE APLICARE A PROCEDURII OPERAŢIONALE
Procedura se aplică de către întregul personal de conducere, precum si de catre persoana/ persoanele cu responsabilitati in ceea ce prveste monitorizarea/gestionarea riscurilor identificate in cadrul Primăriei.
Activitatea la care se refera procedura operationala :
Procedura se aplica in cadrul primăriei doar compartimentelor care desfasoara activitati de analiza a riscurilor, conform prevederilor sistemului de control managerial implementat in cadrul institutiei. Delimitarea explicita a activitatii procedurale in cadrul portofoliului de activitati desfasurate in cadrul Primariei:
Managementul riscurilor vizeaza identificarea si evaluarea riscurilor, precum si stabilirea modului de a reactiona in fata riscurilor, adica de a pune in opera mijloace de control intern care sa le atenueze posibilitatea de aparitie sau consecintele pe care le-ar produce in cazul in care s-ar materializa. Principalele activitati de care depinde si/sau care depind de activitatea procedurata.
Gestionarea riscurilor trebuie subordonata obiectivelor care formeaza un sistem integrat, coerent si convergent catre obiectivele generale, astfel incat nivelele de activitate sa se sustina reciproc. Expunerea la risc reprezinta consecintele, ca o combinatie de probabilitate si impact, care pot fi resimtite la nivelul primăriei in raport cu obiectivele prestabilite, in cazul in care riscul s-ar materializa.
Programele, proiectele, activitatile si in general orice actiune structurata, orientata spre realizarea unor obiective, necesita alocare de resurse. Astfel, managementul riscurilor se coreleaza cu gestionarea resurselor in cadrul scolii.
Ȋn acelasi timp, gestionarea unui risc poate avea un impact asupra altor riscuri sau masurile identificate ca fiind eficace pentru controlarea unui risc se pot dovedi benefice si in controlarea altor riscuri.
Aceasta abordare permite definirea si implementarea unei strategii de gestionare a riscurilor care porneste de la varf si este integrata in activitatile si operatiile de rutina ale Conop.
Compartimente implicate in procesul activitatii: Compartimente furnizoare de date: toate compatimentele din cadrul primăriei.
Compartimentele beneficiare de rezultate ale activitatii procedurate: toate compartimentele din cadrul Primariei.
- DOCUMENTE DE REFERINŢĂ (REGLEMENTĂRI) APLICABILE ACTIVITĂŢII PROCEDURATE
- Reglementări internaţionale
- Standarde internaţionale de management.
- Legislaţie primară
- Legea 273/2006 privind finanţele publice locale; cu modificările şi completările ulterioare;
- Legea contabilităţii 82/ 1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;
- Legea nr.672/2002 privind auditul public intern;
- Legea privind codul fiscal nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Ordonanta Guvernului nr.119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, republicata, cu modificările şi completările ulterioare;
- Ordinul MFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilitatilor institutiilor publice, Planul de de conturi pentru institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia;
- OMFP nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile;
- Ordin nr. 923 din 2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv;
- Ordin nr. 1.792 din 24 decembrie 2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale.
- Legislaţie secundară
- Procedura operațională elaborarea procedurilor interne;
- Ordinul nr. 600 din 20 aprilie 2018 pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entităţilor publice.
- Alte documente, inclusiv reglementări interne ale entităţii publice
- Regulamentul de Organizare şi Funcţionare al Primăriei Comunei Dorobanti;
- Regulamentul Intern al Primăriei Comunei Dorobanti;
- Fişele postului;
- Procedura Circuitul documentelor;
- Procedura Structura organizatorică.
- DEFINIŢII ŞI ABREVIERI ALE TERMENILOR UTILIZAŢI ÎN PROCEDURA OPERAŢIONALĂ
- Definiţii ale termenilor
Nr. Crt. | Termenul | Definiţia şi/sau, dacă este cazul, actul care defineşte termenul |
Procedurã | Prezentare în scris a pasilor ce trebuie urmati, a metodelor de lucru stabilite si a regulilor de aplicat; acestea constituie etape necesare îndeplinirii atributiilor si sarcinilor, având în vedere asumarea responsabilitatilor; PS (Procedura de sistem) = procedura care descrie o activitate sau un proces care se desfasoara la nivelul tuturor compartimentelor din cadrul Primăriei Comunei Dorobanti; Compartiment = compartiment /serviciu /birou / department /comisie, etc.; Conducatorul compartimentului = Primar, sef birou/sef serviciu/sef compartiment, Presedinte comisie, etc.; PO (Procedura Operationala) = procedura care descrie o activitate sau un proces care se desfasoara la nivelul unuia sau mai multor compartimente din cadrul Primăriei Comunei Dorobanti; PL (Procedura de lucru) = procedura care descrie o activitate sau un proces care se desfasoara la nivelul unui singur compartiment din cadrul Primăriei Comunei Dorobanti; | |
2. | Ediţie a unei proceduri | Forma iniţială sau actualizată, după caz, a unei proceduri operaţionale, aprobată şi difuzată |
3. | SCIM | Ansamblu de structuri organizatorice, responsabilităţi, proceduri, procese şi resurse ce are ca scop implementarea controlului managerial |
4. | Analiză | Activitate de a determina potrivirea, adecvarea şi eficacitatea subiectului în cauză, în ceea ce priveşte îndeplinirea obiectivelor stabilite |
5. | Părţi interesate | Cetăţenii, furnizorii, comunitatea, proprietarii de procese, organizaţiile cu care instituţia interacţionează |
6. | Competenta | Constituie capacitatea de a lua decizii, in limite definite, pentru realizarea activitatilor specifice postului |
7. | Responsabilitatea | Reprezinta obligatia de a indeplini sarcinile si se inscrie in limitele ariei de competenta |
8. | Raportarea | Reprezinta obligatia de a informa asupra indeplinirii sarcinilor |
9. | Grupul de lucru | Grupul de lucru pentru implementarea si dezvoltarea Sistemului de Control Intern/Managerial, constituit prin dispoziție a primarului |
10. | Structura organizatorică | Configuraţia internă a unei entităţi publice formată din persoane, subdiviziuni organizatorice şirelaţii, astfel determinate încât să asigure premisele organizatorice adecvate realizării obiectivelor managementului public. |
- Abrevieri ale termenilor
Nr. Crt. | Abrevierea | Termenul abreviat |
1. | P.O. | Procedura operaţională |
2. | E | Elaborare |
3. | V | Verificare |
4. | A | Aprobare |
5. | Ap. | Aplicare |
6. | Ah. | Arhivare |
- Organizatie – Persoanele care lucreaza impreuna pentru atingerea unor obiective prestabilite. O organizatie poate fi o autoritatea publica, deasemenea sunt considerate si componentele structurale ( servicii, birouri etc.)
- Obiective – Scopurile pe care si le stabileste o organizatie . Obiectivele reprezinta rezultatele ce trebuie obtinute la nivelul organizatiei si la nivelul fiecarei componente structurale din cadrul acesteia.
- Risc – O problema (situatie, eveniment etc.) care nu a aparut inca, dar care poate apare in viitor, caz in care obtinerea rezultatelor prealabil fixate este amenintata sau potenta .In prima situatie riscul reprezinta o amenintare, iar in cea de-a doua, riscul reprezinta o opotunitate.Riscul reprezinta incertitudinea in obtinerea rezultatelor dorite si trebuie privit ca o combinatie intre probabilitate si impact.
- Probabilitatea de materializare a riscului – Reprezinta o masura a posibilitatii de aparitie a riscului, determinata apreciativ sau prin cuantificare, atunci cand natura riscului si informatiile disponibile permit o astfel de evaluare.
- Impactul – Reprezinta consecinta asupra rezultatelor (obiectivelor), daca riscul s-ar materializa.Daca riscul este o amenintare, consecinta asupra rezultatelor este negativa, iar daca riscul este o oportunitate, consecinta este pozitiva.
- Expunere la risc – Consecintele, ca o combinatie de probabilitate si impact, pe care le poate resimti o organizatie in raport cu obiectivele prestabilite, in cazul in care riscul se materializeaza.
- Materializarea riscului – Translatarea riscului din domeniul incertitudinii (posibilului) in cel al certitudinii (al faptului implinit). Riscul materializat se transforma dintr-o problema posibila intr-o problema dificila, daca riscul reprezinta o amenintare, sau intr-o situatie favorabila, daca riscul reprezinta o oportunitate.
- Atenuarea riscului – Masurile intreprinse pentru diminuarea probabilitatii (posibilitatii) de aparitie a riscului sau/si de diminuare a consecintelor (impactului) asupra rezultatelor (obiectivelor) daca riscul s-ar materializa. Mai concis, atenuarea riscului reprezinta diminuarea expunerii la risc, daca acesta este o amenintare.
- Evaluarea riscului – Evaluarea consecintelor materializarii riscului, in combinatie cu evaluarea probabilitatii de materializare a rsicului. Mai concis, evaluarea riscului reprezinta evaluarea expunerii la risc.
- Risc inerent – Expunerea la un anumit risc, inainte sa fie luata vreo masura de atenuare a lui.
- Risc rezidual – Expunerea cauzata de un anumit risc dupa ce au fost luate masuri de atenuare a lui. Masurile de atenuare a riscurilor apartin controlului intern. Din aceasta cauza riscul rezidual este o masura a eficacitatii controlului intern.
- Gestionarea riscurilor sau managementul riscurilor- Toate procesele privind identificarea, evaluarea si aprecierea riscurilor, stabilirea responsabilitatilor, luarea de masuri de atenuare sau anticipare a acestora, revizuirea periodica si monitorizarea progresului.
- Controlul intern – Orice actiune / masura provenita din organizatie, luata in scopul gestionarii riscurilor. Aceste masuri pot fi luate fie pentru a diminua impactul in cazul materializarii riscurilor, fie pentru a reduce probabilitatea de materializare a riscurilor.
- DESCRIEREA PROCEDURII
- REFERITOR LA RESPONSABILUL DE RISC
- Primarul numeste prin dispoziție persoana care va intocmi si actualiza Registrul de riscuri aferent activitatii financiar-contabile, precum si responsabilii de risc care vor fi sefii nivelelor ierahice din cadrul Compartimentului – Contabilitate, persoanele nominalizate luand la cumnostinta sub semnatura.
- Fiecare sef ierahic identifica toate activitatile desfasurate de personalul subordonat.
- Seful fiecarui nivel ierahic analizeaza fisele posturilor aferente personalului din subordine.
- Seful fiecarui nivel ierahic intocmeste in 2 exemplare o lista cu activitatile desfasurate de personalul din subordine, conform modelului din anexa 3.
- Seful fiecarui nivel ierahic identifica in functie de specificul si particularitatile acestuia, impreuna cu personalul din subordine, obiectivele corespunzatoare activitatilor inscrise in Anexa 3.
- Seful fiecarui nivel ierahic analizeaza obiectivele cuprinse in regulamentul de Organizare si functionare al Primăriei Comunei Dorobanti stabilite pentru domeniul de activitate de care raspunde .
- Seful fiecarui nivel ierahic identifica, impreuna cu personalul din subordine, riscurile inerente care pot afecta desfasurarea activitatilor din domeniul de activitate de care raspunde si implicit realizarea obiectivelor specifice ale acestuia, avand in vedere faptul ca fiecare activitate este supusa unor evenimente, actiuni sau amenintari din interiorul ori exteriorul nivelului ierahic respectiv, iar fiecare obiectiv specific este adus la indeplinire prin desfasurarea uneia sau mai multor activitati .
- Seful fiecarui nivel ierahic elaboreaza in 2 exemplare un Tabel cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate acestora, conform modelului din Anexa 4.
- Primarul convoaca o sedinta de analiza, la care participa intregul personal de conducere din cadrul Primăriei Comunei Dorobanti, avand ca scop discutarea continutului tabelelor cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate acestora, in vederea identificarii tuturor obiectivelor pe care urmeaza sa le realizeze si a riscurilor ce por afecta indeplinirea acestor obiective, la sfarsitul acestei sedinte de analiza fiind intocmit intr-un singur exemplar un proces –verbal de catre persoana desemnata sa redacteze .
- Seful fiecarui nivel ierahic prezinta Primarului Comunei Dorobanti, Tabelul cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate, in vederea analizarii si avizarii.
- In cazul cand se hotaraste completarea sau modificarea Tabelelor, sefii nivelelor ierahice efectueaza completarile si modificarile, si supun apoi noile Tabele spre aprobare Primarul Comunei Dorobanti.
- Seful fiecarui nivel ierahic aduce la cunostinta personalului din subordine Tabelul cuprinzand obiectivele specifice si riscurile asociate acestora, aprobat, pentru a fi in masura sa faca propuneri de fundamentare care vor fi incluse in Planul de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente.
- Seful fiecarui nivel ierahic stabileste pe baza unei grile de apreciere, mentionata in Anexa 5, nivelul impactului si al probabilitatii pentru fiecare din riscurile inerente identificate, si acceptate de catre Primarul Comunei Dorobanti in urma sedintei de analiza, iar prin combinarea celor doua variante determina nivelul de risc inerent .
- Seful fiecarui nivel ierahic inscrie valorile celor doua variabile (impactul sau probabilitatea ), precum si nivelul de risc inerent in Baza de calcul ce va fi intocmita in 2 exemplare, conform modelului din Anexa 4.
- Seful fiecarui nivel ierahic, in urma unor consultari cu personalul din subordine, intocmeste in 2 exemplare un Plan de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente, conform modelului din Anexa 7.
- Primarul convoaca o sedinta de analiza, la care participa intregul personal de conducere din cadrul Primarul, avand ca scop discutarea Planurilor de actiune pentru a vedea daca prin punerea acestora in aplicare riscurile inerente vor fi reduse la un nivel care sa asigure realizarea in mod cert a obiectivelor stabilite, la sfarsitul acestei sedinte de analiza fiind intocmit un proces-verbal de catre persoana desemnata sa redacteze .
- Seful fiecarui nivel ierahic prezinta Planul de actiune Primarului.
- In cazul in care se hotaraste completarea sau modificarea Planurilor de actiune, sefii nivelelor ierahice efectueaza completarile si modificarile corespunzatoare, si supun apoi noile Planuri de actiune spre aprobare Primarului.
- Seful fiecarui nivel ierahic aduce la cunostinta personalului din subordine Planul de actiuni aprobat, in vederea implementarii actiunilor de minimizare a riscurilor inerente indentificate si acceptate.
- Seful fiecarui nivel ierahic stabileste pe baza grilei de apreciere mentionata in Anexa 3, nivelul impactului si al probabilitatii pentru riscurile reziduale rezultate dupa aplicarea masurilor de minimizare a riscurilor inerente identificate si acceptate, iar in urma inmultirii celor doua variabile determina riscul rezidual.
- Seful fiecarui nivel ierahic, intocmeste in 2 exemplare, cu 72 de ore inainte de implinirea termenului de 6 luni de la ultima revizuire a riscurilor inerente, Situatia privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale din cadrul fiecarui nivel ierahic, conform modelului din Anexa 8, pe care o prezinta spre analiza Primarului Comunei Dorobanti.
- Primarul analizeaza pe baza Registrului de riscuri prezentat de persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze registru de riscuri, impreuna cu intregul personal de conducere din cadrul Primariei, la implinirea termenului de 6 luni de la ultima revizuire, Situatiile privind stadiul implemantarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale din cadrul nivelelor ierahice ale Primariei pentru a evalua efectul actiunilor de minimizare si implicit rezultatul gestionarii riscurilor, care este reliefat de variatia valorii nivelului de risc rezidual fata de valoarea nivelului de risc inerent, si a stabili masurile corespunzatoare in vederea aducerii riscurilor inerente la un nivel care poate fi tolerat . La sfarsitul sedintei de analiza, se intocmeste intr-un singur exemplar, un proces-verbal de catre persoana desemnata sa redacteze procesele verbale .
- Seful fiecarui nivel ierahic inmaneaza persoanei care intocmeste si actualizeaza Registrul de riscuri exemplarul nr.1 al Anexelor 3-7, in termen de 48 ore de la inregistrarea, avizarea sau aprobarea documentelor respective, pastrand exemplarul nr. 2 al acestor anexe.
- Registrul de riscuri este intocmit centralizat pentru intreaga organizatie de persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri, iar la terminarea sedintei de analiza are ca tema gestionarea riscurilor, procesul- verbal al sedintei respective.
- REFERITOR LA INTOCMIREA SI ACTUALIZAREA REGISTRULUI DE RISCURI
- Persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri constituie un dosar care va cuprinde toate documentele primite, referitoare la intocmirea si actualizarea registrului de riscuri.
- Persoana desemnata sa intocmeasca si sa actualizeze Registrul de riscuri deschide Registrul de riscuri aferent activitatii financiar contabile intr-un singur exemplar si efectueaza inscrierile in acest registru in termen de 72 ore de la primirea exemplarului 1 al Anexelor 1-9, pe baza datelor din aceste anexe.
- Completarea si actualizarea Registrului de riscuri se va face numai de catre persoana desemnata prin Decizie .
- La sfarsitul fiecarei pagini a Registrului de riscuri se va inscrie obligatoriu mentiunea „ INTOCMIT” cu precizarea gradului profesional sau functiei, dupa caz, a numelui si prenumelui, urmata de semnatura persoanei care completeaza si actualizeaza Registrul de riscuri.
- Persoana desemnata prin Decizie va colora dupa completare coloanele 7 si 13 ale Registrului de riscuri, pentru fiecare pozitie, cu urmatoarele culori corespunzator urmatoarelor intervale valorice, astfel:
- culoarea verde pentru intervalul cuprins intre [ 1-3), reprezentand risc scazut;
- culoarea galbena pentru intervalul cuprins intre [3-6), reprezentand risc mediu;
- culoarea rosie pentru intervalul cuprins intre [6-9), reprezentand risc ridicat.
- ATRIBUTII SI RESPONSABILITATI
9.1. Primarul:
- Emite dispoziția de aprobare a procedurii operaționale.
9.2. Comisia SCIM
- Avizează procedura operațională.
9.3. Compartimentul contabilitate/Echipa de gestionare riscuri
– aplică procedura.
- Primarul, avizeaza tabelul cuprinzand obiectivele si riscurile asociate acestora, si Situatia privind stadiul implementarii actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale, intocmite de seful fiecarui nivel ierahic .
- Primarul verifica semestrial revizuirea riscurilor inerente si actualizarea Registrului de riscuri .
- Primarul aproba Planurile de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente .
- Sefii nivelurilor ierahice analizeaza obiectivele specifice pe care le au de indeplinit, in vederea identificarii riscurilor inerente corespunzatoare acestor obiective si stabilirii nivelului imapactului, al probabilitatii si al riscului inerent.
- Sefii nivelelor ierahice verifica Planurile de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente in faza de propunere, iar dupa aprobarea acestora monitorizeaza modul de punere in practica de catre personalul din subordine.
- Sefii nivelelor ierahice impactul si probabilitatea dupa punerea in practica a Planurilor de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente, in vederea determinarii nivelului acestora si calcularii de risc rezidual.
- Persoana desemnata prin Decizie, intocmeste corect Registrul precum si verifica concordanta dintre coloanele registrului .
- Sefii nivelelor ierahice respecta termenul de revizuire semestriala a riscurilor inerente si aceptate in cadrul Primariei.
- Persoana desemnata prin Decizie verifica existenta tuturor documentelor ce stau la baza inscrierilor din Registrul de riscuri.
- Persoanele care utilizeaza acesta procedura aplica forma initiala, precum si varianta/ variantele revizuita/revizuite de la data intrarii in vigoare a acesteia/acestora .
- ANEXE, ÎNREGISTRĂRI, ARHIVĂRI
Anexe
|
Anexa 1– Lista cu activitatile desfasurate in cadrul serviciului financiar contabil
|
Anexa 2 -Tabel cuprinzand obiectivele specifice si riscurile inerente asociate, in cadrul serviciului financiar contabil
|
Anexa 3 – Stabilirea factorilor de risc, a ponderilor şi nivelurilor de apreciere al riscurilor
|
Anexa 4 – Stabilirea nivelului riscului si a punctajului total al riscului in activitatea financiar – contabila
|
Anexa 5 – Clasarea operaţiilor în funcţie de analiza riscului activitatea financiar-contabilă
|
Anexa 6 – Tabelul puncte tari şi puncte slabe activitatea financiar-contabilă
|
Anexa 7 – Plan de actiune pentru minimizarea riscurilor inerente identificate in cadrul serviciului financiar contabil
|
Anexa 8 – Situatie privind stadiul implem. actiunilor de minimizare si evaluarea riscurilor reziduale in cadrul serviciului financiar-contabil |
Anexa 9 – Model Registru de riscuri
|
CENTRALIZATOR ANEXE
Nr. anexă
| Denumire anexă
| Elaborator
| Aprobat
| Nr. Ex.
| Arhivare | Alte el.
| |
Loc | Perioada | ||||||
0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 8 |
1. |
|
|
|
|
|
|
|
2. |
|
|
|
|
|
|
|
3. |
|
|
|
|
|
|
|
4. |
|
|
|
|
|
|
|
5. |
|
|
|
|
|
|
|
6. |
|
|
|
|
|
|
|
7. |
|
|
|
|
|
|
|
8. |
|
|
|
|
|
|
|
9. |
|
|
|
|
|
|
|
10. |
|
|
|
|
|
|
|
REGISTRE
Nr. anexă | Denumirea anexei | Elaborator | Aprobă | Număr de exemplare | Difuzare | Arhivare | Alte elemente | |
Loc | Perioadă | |||||||
0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
1. | ||||||||
2. | ||||||||
3. | ||||||||
FORMULAR DE EVIDENȚĂ A MODIFICĂRILOR
Structura organizatorică | Conducător structură organizatorică Nume şi prenume | Înlocuitor de drept sau delegat | Modificare propusă
| Justificare | Data | Semnătura |
| ||||||
| ||||||
| ||||||
| ||||||
|
FORMULAR DE ANALIZĂ A PROCEDURII
Structura organizatorică | Conducător structură organizatorică Nume şi prenume | Înlocuitor de drept sau delegat | Aviz favorabil | Aviz nefavorabil | ||||
DA | Semnătura | Data | Observaţii | Semnătura | Data | |||
| ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
| ||||||||
LISTA DE DIFUZARE A PROCEDURII
Număr exemplar | Structură organizatorică | Nume şi prenume | Data primirii | Semnătura | Data retragerii | Data intrării în vigoare a procedurii | Semnătura |
| |||||||
| |||||||
| |||||||
| |||||||
|
Lista activitatilor desfasurate in cadrul
Compartimentului – Contabilitate in privinta actualizarii registrului de riscuri.
Nr. Crt. | Denumirea activitatii | |
1. | Organizarea registrelor de contabilitate | |
2. | Conducerea contabilităţii
| |
3. | Conducerea activităţii financiare
| |
4. | Elaborarea bilanţului contabil
| |
5. | Elaborarea contului de execuţie bugetară
| |
6. | Organizarea sistemului de raportare a datelor financiar contabile către management | |
7. | Organizarea şi efectuarea controlului financiar preventiv
| |
8. | Fiabilitatea sistemului informatic financiar- contabil
| |
9. | Organizarea şi efectuarea arhivării documentelor financiar-contabile
|
Anexa nr. 2
TABEL
cuprizand obiectivele specifice si riscurile inerente asociate la nivelul Compartimentului – Contabilitate in privinta actualizarii registrului de riscuri
Nr. crt. | Denumirea obiectivelor specifice | Denumirea activitatii/activitatilor corespunzatoare obiectivelor specifice | Denumirea riscurilor inerente asociate obiectivelor si activitatilor corespunzatoare acestora |
0 | 1 | 2 | 3 |
1.
| ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
| 1. Registrul-jurnal | 1. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a Registrului-jurnal |
2. Neactualizarea Registrului-jurnal | |||
3. Completarea eronată a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor | |||
2. Registrul-inventar | 4. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a Registrului-inventar | ||
5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar | |||
6. Completarea incorectă a Registrului-inventar | |||
7. Neactualizarea sistematică a Registrului-inventar | |||
3. Cartea Mare | 8. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a registrului Cartea Mare | ||
9. Completarea incorectă a registrului Cartea Mare | |||
10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare | |||
2.
| CONDUCEREA CONTABILITĂŢII
| 4. Contabilitatea imobilizărilor şi investiţiilor
| 11. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor |
12. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat | |||
13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a imobilizărilor şi investiţiilor | |||
14. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea imobilizărilor sau construirea unor obiective (custodii, recepţii parţiale şi finale etc.) | |||
5. Contabilitatea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | 15. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | ||
16. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscută de personalul desemnat | |||
17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | |||
18. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | |||
19. Evidenţierea eronată a costurilor de achiziţie, de prelucrare şi a valorii de ieşire, prin nerespectarea principiului permanenţei metodelor de evaluare | |||
6. Contabilitatea datoriilor si creanţelor
| 20. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor | ||
21. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | |||
22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a datoriilor şi creanţelor | |||
23. Neactualizarea sumelor datorate sau de încasat | |||
24. Înregistrarea eronată în alte conturi decât cele aferente naturii acestor operaţiuni | |||
7. Contabilitatea trezoreriei | 25. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare şi funcţionare a casieriei | ||
26. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă | |||
27. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | |||
28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a operaţiunilor de casă şi de bancă | |||
29. Înregistrarea eronată în alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bănci sau casierie | |||
30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de casă | |||
31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activităţii de casierie | |||
32. Neasigurarea securităţii spaţiului destinat casieriei | |||
8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul | 33. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a cheltuielilor de personal | ||
34. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | |||
35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a cheltuielilor cu personalul | |||
36. Înregistrarea eronată în contabilitate a cheltuielilor cu personalul | |||
9. Contabilitatea subvenţiilor | 37. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a subvenţiilor | ||
38. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a subvenţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | |||
39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a subvenţiilor | |||
40. Înregistrarea eronată a subvenţiei primite | |||
41. Lipsa documentelor justificative la înregistrarea în contabilitate a subvenţiilor | |||
10. Contabilitatea transferurilor
| 42. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a transferurilor | ||
43. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a transferurilor nu este cunoscută de personalul desemnat | |||
44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a transferurilor | |||
45. Înregistrarea eronată a sumelor transferate diferenţe între sumele transferate şi cele evidenţiate | |||
46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile | |||
11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii | 47. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii | ||
48. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii nu este cunoscută de personalul desemnat | |||
49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a rezultatelor inventarierii | |||
50. Evidenţierea eronată a diferenţelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar, | |||
51. Stabilirea eronată a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar | |||
| 52. Netransmiterea către debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc. | ||
12. Întocmirea balanţelor de verificare | 53. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind întocmirea balanţelor de verificare | ||
54. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a întocmirii balanţelor de verificare nu este cunoscută de personalul desemnat | |||
55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu întocmirea balanţelor de verificare | |||
56. Preluarea eronată a datelor cuprinse în fişele conturilor | |||
57. Balanţele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii | |||
|
| 13. Evidenţa tehnic-operativă | 58. Inexistenţa unui sistem privind evidenţa tehnic-operativă |
59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii în organizarea evidenţei tehnic-operative | |||
60. Înregistrarea eronată în sistemul de evidenţă tehnic-operativă (evidenţa pe gestiuni, evidenţa documentelor cu regim special etc.). | |||
3.
| CONDUCEREA ACTIVITĂŢII FINANCIARE
| 14. Activitatea de plată/încasare a datoriilor, respectiv creanţelor
| 61. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor |
62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmărirea operativă a datoriilor şi creanţelor | |||
63. Situaţia analitică a creditorilor şi debitorilor nu concordă cu cea sintetică a acestora | |||
64. Netransmiterea către debitori a înştiinţărilor de plată privind sumele datorate în vederea evitării prescrierii sumelor | |||
65. Inexistenţa unui sistem de valorificare operativă a situaţiilor rezultate din activitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor | |||
15.Activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului | 66. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului | ||
67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului | |||
68. Calculul eronat al sumelor datorate statului | |||
69. Întârzieri în plata impozitelor şi taxelor datorate statului | |||
16. Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare | 70. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare | ||
71. Inexistenţa evidenţei realizării veniturilor extrabugetare | |||
4.
| ELABORAREA BILANŢULUI CONTABIL
| 17. Închiderea execuţiei bugetare anuale
| 72. Neînchiderea conturilor care nu trebuie să aibă sold la sfârşitul anului (casa, disponibilităţi în cont în lei/valută, cheltuieli, venituri) |
73. Nerespectarea principiului independenţei exerciţiului (momentul recunoaşterii veniturilor şi cheltuielilor) | |||
74. Necalcularea şi neînregistrarea în contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibilă) | |||
75. Nerealizarea decontărilor interne | |||
18. Regularizarea cu bugetul statului | 76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuţia bugetelor instituţiilor publice cu bugetul statului la sfârşitul anului | ||
19. Elaborarea şi verificarea bilanţului contabil
| 77. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanţului contabil | ||
78. Nerespectarea procedurilor de întocmire a bilanţului contabil | |||
79. Raportarea unor date eronate în situaţiile financiare anexe la bilanţul contabil | |||
80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanţului contabil | |||
81. Nerespectarea corelaţiilor bilanţiere | |||
5.
| ELABORAREA CONTULUI DE EXECUŢIE BUGETARĂ
| 20. Determinarea prevederilor bugetare iniţiale şi finale, conform clasificaţiei bugetare
| 82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetară |
83. Nestabilirea influenţelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaţiei bugetare | |||
21. Preluarea plăţilor din fişele sintetice în contul de execuţie bugetară | 84. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuţie bugetară | ||
85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuţie bugetară | |||
86. Preluarea eronată a sumelor din fişele conturilor sintetice în contul de execuţie bugetară | |||
22. Elaborarea anexelor la contul de execuţie bugetară | 87. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuţie bugetară | ||
88. Nerespectarea corelaţiilor de bază între contul de execuţie bugetară şi anexe | |||
89. Nerespectarea procedurilor de întocmire a anexelor la contul de execuţie bugetară | |||
6. | ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CĂTRE MANAGEMENT | 23. Sistemul raportărilor financiar-contabile, cu excepţia bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară | 90. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepţia bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară |
91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportărilor financiar-contabile | |||
92. Lipsa raportărilor sistematice a informaţiilor financiar-contabile către management | |||
24. Asigurarea exactităţii sistemului de raportare financiar-contabilă | 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiză a informaţiilor financiar-contabile | ||
94. Comunicarea unor informaţii incorecte sau inadecvate | |||
7.
| ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV
| 25. Cadrul de reglementare al CFP
| 95. Inexistenţa procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare a CFP |
96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP | |||
97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea şi actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP | |||
26. Nominalizarea/ retragerea şi evaluarea persoanelor care acordă viza CFP | 98. Inexistenţa ordinului de numire a persoanelor care acordă viza CFP | ||
99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizei CFP | |||
100. Nerealizarea evaluării persoanelor care acordă viza CFP | |||
27. Exercitarea acordării/refuzului vizei CFP | 101. Lipsa vizelor CFP pe documente | ||
102. Acordarea nejustificată a vizei CFP | |||
28. Conducerea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP | 103. Inexistenţa sau necompletarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP | ||
104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP | |||
29. Raportarea trimestrială şi anuală a activităţii CFP | 105. Raportarea unor date incomplete sau nereale | ||
106. Nerespectarea termenelor de raportare | |||
8.
| FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL
| 30. Manualul de utilizare a sistemului informatic financiar-contabil | 107. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind funcţionalitatea sistemului informatic financiar-contabil |
108. Lipsa aprobării manualului de utilizare | |||
31. Atribuirea responsabilităţii persoanelor care au acces la sistemul informatic | 109. Neatribuirea responsabilităţilor persoanelor care au drept de operare şi consultare a sistemului informatic; | ||
110. Neasigurarea protecţiei împotriva accesării de către persoane neautorizate prin sistem de parole | |||
111. Separarea atribuţiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuţie | |||
32. Pregătirea profesională a personalului implicat în utilizarea sistemului informatic | 112. Neinstruirea sistematică a utilizatorilor sistemului informatic | ||
113. Neinformarea periodică sau ori de câte ori este necesar asupra modificărilor survenite în sistemul informatic | |||
33. Procesarea datelor în cadrul sistemului informatic | 114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate | ||
115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte | |||
34. Sistemul de prevenire/detectare a accesărilor şi modificărilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus ş.a.) | 116. Acces neautorizat la informaţiile financiar-contabile din baza de date | ||
117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces | |||
118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea şi modificarea periodică a parolelor de acces | |||
9.
| ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA ARHIVĂRII DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE
| 35. Cadrul normativ şi procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabilă | 119. Inexistenţa procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile |
36. Desemnarea personalului responsabil privind arhivarea documentelor | 120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii privind arhivarea documentelor pe suport de hârtie şi/sau pe suport informatic | ||
121. Neinstruirea persoanelor cu atribuţii în activitatea de arhivare | |||
37. Sistemul de păstrare al documentelor până la predarea la arhivă | 122. Inexistenţa unor proceduri scrise privind păstrarea documentelor în timpul anului | ||
38. Locaţiile de depozitare provizorii şi definitive a documentelor financiar-contabile | 123. Neasigurarea unui spaţiu corespunzător arhivării | ||
39. Activitatea de arhivare | 124. Pregătirea necorespunzătoare a dosarelor financiar-contabile în vederea arhivării. | ||
125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale |
Anexa nr. 3
STABILIREA FACTORILOR DE RISC, A PONDERILOR ŞI NIVELURILOR DE APRECIERE AL RISCURILOR
in privinta actualizarii registrului de riscuri
Factori de risc (Fi) | Ponderea factorilor de risc (Pi) | Nivelul de apreciere al riscului (Ni) | ||
N 1 | N 2 | N 3 | ||
Aprecierea controlului intern – F1 | P1 – 50% | Există proceduri şi se aplică | Există proceduri, sunt cunoscute, dar nu se aplică | Nu există proceduri |
Aprecierea cantitativă – F2 | P2 – 30% | Impact financiar scăzut | Impact financiar normal | Impact financiar ridicat |
Aprecierea calitativă – F3 | P3 – 20% | Vulnerabilitate mică | Vulnerabilitate medie | Vulnerabilitate mare |
Anexa nr. 4
STABILIREA NIVELULUI RISCULUI ŞI A PUNCTAJULUI TOTAL AL RISCULUI
IN ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABILĂ
in privinta actualizarii registrului de riscuri
Nr. crt. | Obiective | Obiecte | Descrierea riscului | Criterii de analiza a riscurilor | Punctajul total | |||||
Aprecierea controlului intern (F1) | Aprecierea cantitativă (F2) | Aprecierea calitativă (F3) | ||||||||
P1 50% | Ni | P2 30% | Ni | P3 20% | Ni | |||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1.
| ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
| 1. Registrul-jurnal | 1. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a Registrului-jurnal | 0,5 | 3 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 2,4 |
2. Neactualizarea Registrului-jurnal | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,7 | |||
3. Completarea eronată a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor | 0,5 | 3 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 2,5 | |||
2. Registrul-inventar | 4. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a Registrului-inventar | 0,5 | 3 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 2,4 | ||
5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
6. Completarea incorectă a Registrului-inventar | 0,5 | 3 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 2,4 | |||
7. Neactualizarea sistematică a Registrului-inventar | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,7 | |||
3. Cartea Mare
| 8. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a registrului Cartea Mare | 0,5 | 3 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 2,4 | ||
9. Completarea incorectă a registrului Cartea Mare | 0,5 | 2 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 2,0 | |||
10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare | 0,5 | 2 | 0,3 | 2 | 0,2 | 3 | 2,2 | |||
2.
| CONDUCEREA CONTABILITĂŢII
| 4. Contabilitatea imobilizărilor şi investiţiilor
| 11. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 |
12. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat | 0,5 | 2 | 0,3 | 2 | 0,2 | 3 | 2,2 | |||
13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a imobilizărilor şi investiţiilor | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 1,9 | |||
14. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea imobilizărilor sau construirea unor obiective (custodii, recepţii parţiale şi finale etc.) | 0,5 | 1 | 0,3 | 3 | 0,2 | 1 | 1,6 | |||
5. Contabilitatea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | 15. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | 0,5 | 2 | 0,3 | 2 | 0,2 | 3 | 2,2 | ||
16. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscută de personalul desemnat | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | 0,5 | 2 | 0,3 | 2 | 0,2 | 3 | 2,2 | |||
18. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | 0,5 | 2 | 0,3 | 2 | 0,2 | 3 | 2,2 | |||
19. Evidenţierea eronată a costurilor de achiziţie, de prelucrare şi a valorii de ieşire, prin nerespectarea principiului permanenţei metodelor de evaluare | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
6. Contabilitatea datoriilor si creanţelor
| 20. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | ||
21. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a datoriilor şi creanţelor | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
23. Neactualizarea sumelor datorate sau de încasat | 0,5 | 3 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 2,4 | |||
24. Înregistrarea eronată în alte conturi decât cele aferente naturii acestor operaţiuni | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,7 | |||
7. Contabilitatea trezoreriei | 25. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare şi funcţionare a casieriei | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 1,5 | ||
26. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
27. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a operaţiunilor de casă şi de bancă | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 1,4 | |||
29. Înregistrarea eronată în alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bănci sau casierie | 0,5 | 3 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 2,2 | |||
30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de casă | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 1,5 | |||
31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activităţii de casierie | 0,5 | 3 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 2,4 | |||
32. Neasigurarea securităţii spaţiului destinat casieriei | 0,5 | 3 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 2,5 | |||
8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul | 33. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul | 0,5 | 2 | 0,3 | 3 | 0,2 | 3 | 2,5 | ||
34. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | 0,5 | 2 | 0,3 | 3 | 0,2 | 3 | 2,5 | |||
35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a cheltuielilor cu personalul | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
36. Înregistrarea eronată în contabilitate a cheltuielilor cu personalul | 0,5 | 3 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 2,4 | |||
9. Contabilitatea subvenţiilor | 37. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a subvenţiilor | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | ||
38. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a subvenţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a subvenţiilor | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,7 | |||
40. Înregistrarea eronată a subvenţiei primite | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
41. Lipsa documentelor justificative la înregistrarea în contabilitate a subvenţiilor | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
10. Contabilitatea transferurilor
| 42. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a transferurilor | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | ||
43. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a transferurilor nu este cunoscută de personalul desemnat | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a transferurilor | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,7 | |||
45. Înregistrarea eronată a sumelor transferate diferenţe între sumele transferate şi cele evidenţiate | 0,5 | 2 | 0,3 | 2 | 0,2 | 3 | 2,2 | |||
46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii
| 47. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,2 | ||
48. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii nu este cunoscută de personalul desemnat | 0,5 | 2 | 0,3 | 3 | 0,2 | 2 | 2,3 | |||
49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a rezultatelor inventarierii | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 1,4 | |||
50. Evidenţierea eronată a diferenţelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar, | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 1,4 | |||
51. Stabilirea eronată a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 1,9 | |||
52. Netransmiterea către debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc. | 0,5 | 3 | 0,3 | 2 | 0,2 | 3 | 2,7 | |||
12. Întocmirea balanţelor de verificare | 53. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind întocmirea balanţelor de verificare | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,6 | ||
54. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a întocmirii balanţelor de verificare nu este cunoscută de personalul desemnat | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 1,5 | |||
55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu întocmirea balanţelor de verificare | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
56. Preluarea eronată a datelor cuprinse în fişele conturilor | 0,5 | 3 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 2,5 | |||
57. Balanţele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
13. Evidenţa tehnic-operativă | 58. Inexistenţa unui sistem privind evidenţa tehnic-operativă | 0,5 | 2 | 0,3 | 2 | 0,2 | 3 | 2,2 | ||
59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii în organizarea evidenţei tehnic-operative | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 1,9 | |||
60. Înregistrarea eronată în sistemul de evidenţă tehnic-operativă (evidenţa pe gestiuni, evidenţa documentelor cu regim special etc.). | 0,5 | 2 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 2,2 | |||
3.
| CONDUCEREA ACTIVITĂŢII FINANCIARE
| 14. Activitatea de plată/încasare a datoriilor, respectiv creanţelor
| 61. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 |
62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmărirea operativă a datoriilor şi creanţelor | 0,5 | 3 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 2,5 | |||
63. Situaţia analitică a creditorilor şi debitorilor nu concordă cu cea sintetică a acestora | 0,5 | 2 | 0,3 | 2 | 0,2 | 1 | 1,8 | |||
64. Netransmiterea către debitori a înştiinţărilor de plată privind sumele datorate în vederea evitării prescrierii sumelor | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
65. Inexistenţa unui sistem de valorificare operativă a situaţiilor rezultate din activitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,2 | |||
15.Activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului
| 66. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 1,5 | ||
67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 1,5 | |||
68. Calculul eronat al sumelor datorate statului | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 3 | 1,7 | |||
69. Întârzieri în plata impozitelor şi taxelor datorate statului | 0,5 | 3 | 0,3 | 2 | 0,2 | 1 | 2,3 | |||
16. Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare | 70. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | ||
71. Inexistenţa evidenţei realizării veniturilor extrabugetare | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 1,5 | |||
4.
| ELABORAREA BILANŢULUI CONTABIL
| 17. Închiderea execuţiei bugetare anuale
| 72. Neînchiderea conturilor care nu trebuie să aibă sold la sfârşitul anului (casa, disponibilităţi în cont în lei/valută, cheltuieli, venituri) | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 1 | 1,3 |
73. Nerespectarea principiului independenţei exerciţiului (momentul recunoaşterii veniturilor şi cheltuielilor) | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 1,5 | |||
74. Necalcularea şi neînregistrarea în contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibilă) | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
75. Nerealizarea decontărilor interne | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
18. Regularizarea cu bugetul statului | 76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuţia bugetelor instituţiilor publice cu bugetul statului la sfârşitul anului | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | ||
19. Elaborarea şi verificarea bilanţului contabil
| 77. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanţului contabil | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 1,5 | ||
78. Nerespectarea procedurilor de întocmire a bilanţului contabil | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
79. Raportarea unor date eronate în situaţiile financiare anexe la bilanţul contabil | 0,5 | 2 | 0,3 | 2 | 0,2 | 1 | 1,8 | |||
80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanţului contabil | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
81. Nerespectarea corelaţiilor bilanţiere | 0,5 | 2 | 0,3 | 3 | 0,2 | 1 | 2,1 | |||
5.
| ELABORAREA CONTULUI DE EXECUŢIE BUGETARĂ
| 20. Determinarea prevederilor bugetare iniţiale şi finale, conform clasificaţiei bugetare | 82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetară | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 |
83. Nestabilirea influenţelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaţiei bugetare | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
21. Preluarea plăţilor din fişele sintetice în contul de execuţie bugetară | 84. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuţie bugetară | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 1 | 1,3 | ||
85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuţie bugetară | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
86. Preluarea eronată a sumelor din fişele conturilor sintetice în contul de execuţie bugetară | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
22. Elaborarea anexelor la contul de execuţie bugetară | 87. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuţie bugetară | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 1,5 | ||
88. Nerespectarea corelaţiilor de bază între contul de execuţie bugetară şi anexe | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
89. Nerespectarea procedurilor de întocmire a anexelor la contul de execuţie bugetară | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,2 | |||
6. | ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CĂTRE MANAGEMENT | 23. Sistemul raportărilor financiar-contabile, cu excepţia bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară | 90. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepţia bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 1,4 |
91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportărilor financiar-contabile | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
92. Lipsa raportărilor sistematice a informaţiilor financiar-contabile către management | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
24. Asigurarea exactităţii sistemului de raportare financiar-contabilă | 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiză a informaţiilor financiar-contabile | 0,5 | 3 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 2,2 | ||
94. Comunicarea unor informaţii incorecte sau inadecvate
| 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
7.
| ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV | 25. Cadrul de reglementare al CFP
| 95.Inexistenţa procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare a CFP | 0,5 | 3 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 2,5 |
96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 1,5 | |||
97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea şi actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,7 | |||
26. Nominalizarea/ retragerea şi evaluarea persoanelor care acordă viza CFP | 98. Inexistenţa ordinului de numire a persoanelor care acordă viza CFP | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | ||
99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizei CFP | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | |||
100. Nerealizarea evaluării persoanelor care acordă viza CFP | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 1 | 1,3 | |||
27. Exercitarea acordării/refuzului vizei CFP | 101. Lipsa vizelor CFP pe documente | 0,5 | 1 | 0,3 | 2 | 0,2 | 1 | 1,3 | ||
102. Acordarea nejustificată a vizei CFP | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,2 | |||
28. Conducerea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP | 103. Inexistenţa sau necompletarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | ||
104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 1,4 | |||
29. Raportarea trimestrială şi anuală a activităţii CFP | 105. Raportarea unor date incomplete sau nereale | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | ||
106. Nerespectarea termenelor de raportare | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
8.
| FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL
| 30. Manualul de utilizare a sistemului informatic financiar-contabil | 107. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind funcţionalitatea sistemului informatic financiar-contabil | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,7 |
108. Lipsa aprobării manualului de utilizare | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
31. Atribuirea responsabilităţii persoanelor care au acces la sistemul informatic | 109. Neatribuirea responsabilităţilor persoanelor care au drept de operare şi consultare a sistemului informatic; | 0,5 | 3 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 2,4 | ||
110. Neasigurarea protecţiei împotriva accesării de către persoane neautorizate prin sistem de parole | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,7 | |||
111. Separarea atribuţiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuţie | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
32. Pregătirea profesională a personalului implicat în utilizarea sistemului informatic | 112. Neinstruirea sistematică a utilizatorilor sistemului informatic | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | ||
113. Neinformarea periodică sau ori de câte ori este necesar asupra modificărilor survenite în sistemul informatic | 0,5 | 2 | 0,3 | 2 | 0,2 | 2 | 2,0 | |||
33. Procesarea datelor în cadrul sistemului informatic | 114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | ||
115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,2 | |||
34. Sistemul de prevenire/detectare a accesărilor şi modificărilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus ş.a.) | 116. Acces neautorizat la informaţiile financiar-contabile din baza de date | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 3 | 1,9 | ||
117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces | 0,5 | 3 | 0,3 | 2 | 0,2 | 3 | 2,7 | |||
118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea şi modificarea periodică a parolelor de acces | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,7 | |||
9.
| ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA ARHIVĂRII DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE
| 35. Cadrul normativ şi procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabilă | 119. Inexistenţa procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 2,0 |
36. Desemnarea personalului responsabil cu arhivarea documentelor | 120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii privind arhivarea documentelor pe suport de hârtie şi/sau pe suport informatic | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,0 | ||
121. Neinstruirea persoanelor cu atribuţii în activitatea de arhivare | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,2 | |||
37. Sistemul de păstrare al documentelor până la predarea la arhivă | 122. Inexistenţa unor proceduri scrise privind păstrarea documentelor în timpul anului | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,7 | ||
38. Locaţiile de depozitare provizorii şi definitive a documentelor financiar-contabile | 123. Neasigurarea unui spaţiu corespunzător arhivării | 0,5 | 2 | 0,3 | 3 | 0,2 | 3 | 2,5 | ||
39. Activitatea de arhivare | 124. Pregătirea necorespunzătoare a dosarelor financiar-contabile în vederea arhivării. | 0,5 | 1 | 0,3 | 1 | 0,2 | 2 | 1,2 | ||
125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale | 0,5 | 2 | 0,3 | 1 | 0,2 | 1 | 1,5 | |||
NOTĂ:
Punctajul total al riscurilor operaţiei/activităţii respective se stabileste în baza formulei de calcul:
unde:
= punctajul total;
= nivelul riscurilor pentru fiecare criteriu utilizat;
= ponderea criteriilor de risc
Pentru continuarea analizei, se grupează riscurile în următoarele trei categorii:
- Riscuri mici 1,0 – 1,7
- Riscuri medii 1,8 – 2,2
- Riscuri mari 2,3 – 3,0
Anexa nr. 5
CLASAREA OPERAŢIILOR ÎN FUNCŢIE DE ANALIZA RISCULUI IN
ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABILĂ
in privinta actualizarii registrului de riscuri
Nr. crt. | Obiective | Obiecte | Riscuri semnificative | Punctaj total |
Clasare |
OBS. |
1.
| ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
| 1. Registrul-jurnal | 1. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a Registrului-jurnal | 2,4 | Mare | |
2. Neactualizarea Registrului-jurnal | 1,7 | Mic | Nu | |||
3. Completarea eronată a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor | 2,5 | Mare |
| |||
2. Registrul-inventar | 4. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a Registrului-inventar | 2,4 | Mare | |||
5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar | 1,0 | Mic | Nu | |||
6. Completarea incorectă a Registrului-inventar | 2,4 | Mare | ||||
7. Neactualizarea sistematică a Registrului-inventar | 1,7 | Mic | Nu | |||
3. Cartea Mare | 8. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a registrului Cartea Mare | 2,4 | Mare |
| ||
9. Completarea incorectă a registrului Cartea Mare | 2,0 | Mediu | ||||
10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare | 2,2 | Mediu | ||||
2.
| CONDUCEREA CONTABILITĂŢII
| 4.Contabilitatea imobilizărilor şi investiţiilor
| 11. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor | 1,5 | Mic | Nu |
12. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat | 2,2
| Mediu |
| |||
13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a imobilizărilor şi investiţiilor | 1,9
| Mediu | ||||
14. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea imobilizărilor sau construirea unor obiective (custodii, recepţii parţiale şi finale etc.) | 1,6 | Mic | Nu | |||
5. Contabilitatea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | 15. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | 2,2 | Mediu | |||
16. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscută de personalul desemnat | 1,5 | Mic | Nu | |||
17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | 2,2 | Mediu | ||||
18. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | 2,2 | Mediu | ||||
19. Evidenţierea eronată a costurilor de achiziţie, de prelucrare şi a valorii de ieşire, prin nerespectarea principiului permanenţei metodelor de evaluare | 1,5 | Mic | Nu | |||
6. Contabilitatea datoriilor si creanţelor
| 20. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor | 1 | Mic | Nu | ||
21. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | 1,5 | Mic | Nu | |||
22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a datoriilor şi creanţelor | 1,5 | Mic | Nu | |||
23. Neactualizarea sumelor datorate sau de încasat | 2,4 | Mare |
| |||
24. Înregistrarea eronată în alte conturi decât cele aferente naturii acestor operaţiuni | 1,7 | Mic | Nu | |||
7. Contabilitatea trezoreriei | 25. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare şi funcţionare a casieriei | 1,5 | Mic | Nu | ||
26. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă | 1,0 | Mic | Nu | |||
27. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | 1,0 | Mic | Nu | |||
28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a operaţiunilor de casă şi de bancă | 1,4 | Mic | Nu | |||
29. Înregistrarea eronată în alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bănci sau casierie | 2,2 | Mediu |
| |||
30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de casă | 1,5 | Mic | Nu | |||
31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activităţii de casierie | 2,4 | Mare | ||||
32. Neasigurarea securităţii spaţiului destinat casieriei | 2,5 | Mare | ||||
8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul | 33. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul | 2,5 | Mare |
| ||
34. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | 2,5 | Mare | ||||
35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a cheltuielilor cu personalul | 1,5 | Mic | Nu | |||
36. Înregistrarea eronată în contabilitate a cheltuielilor cu personalul | 2,4 | Mare |
| |||
9. Contabilitatea subvenţiilor | 37. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a subvenţiilor | 1,0 | Mic | Nu | ||
38. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a subvenţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | 1,0 | Mic | Nu | |||
39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a subvenţiilor | 1,7 | Mic | Nu | |||
40. Înregistrarea eronată a subvenţiei primite | 1,0 | Mic | Nu | |||
41. Lipsa documentelor justificative la înregistrarea în contabilitate a subvenţiilor | 1,5 | Mic | Nu | |||
10. Contabilitatea transferurilor
| 42. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a transferurilor | 1,0 | Mic | Nu | ||
43. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a transferurilor nu este cunoscută de personalul desemnat | 1,5 | Mic | Nu | |||
44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a transferurilor | 1,7 | Mic | Nu | |||
45. Înregistrarea eronată a sumelor transferate diferenţe între sumele transferate şi cele evidenţiate | 2,2 | Mediu | ||||
46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile | 1,0 | Mic | Nu | |||
11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii
| 47. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii | 1,2 | Mic | Nu | ||
48. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii nu este cunoscută de personalul desemnat | 2,3 | Mare |
| |||
49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a rezultatelor inventarierii | 1,4 | Mic | Nu | |||
50. Evidenţierea eronată a diferenţelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar, | 1,4 | Mic | Nu | |||
51. Stabilirea eronată a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar | 1,9 | Mediu | ||||
52. Netransmiterea către debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc. | 2,7 | Mare | ||||
12. Întocmirea balanţelor de verificare | 53. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind întocmirea balanţelor de verificare | 1,6 | Mic | Nu | ||
54. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a întocmirii balanţelor de verificare nu este cunoscută de personalul desemnat | 1,5 | Mic | Nu | |||
55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu întocmirea balanţelor de verificare | 1,0 | Mic | Nu | |||
56. Preluarea eronată a datelor cuprinse în fişele conturilor | 2,5 | Mare |
| |||
57. Balanţele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii | 1,0 | Mic | Nu | |||
13.Evidenţa tehnic-operativă | 58. Inexistenţa unui sistem privind evidenţa tehnic-operativă | 2,2 | Mediu | |||
59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii în organizarea evidenţei tehnic-operative | 1,9 | Mediu | ||||
60. Înregistrarea eronată în sistemul de evidenţă tehnic-operativă (evidenţa pe gestiuni, evidenţa documentelor cu regim special etc.). | 2,2 | Mediu | ||||
3.
| CONDUCEREA ACTIVITĂŢII FINANCIARE
| 14. Activitatea de plată/încasare a datoriilor, respectiv creanţelor
| 61. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor | 1,0 | Mic | Nu |
62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmărirea operativă a datoriilor şi creanţelor | 2,5 | Mare |
| |||
63. Situaţia analitică a creditorilor şi debitorilor nu concordă cu cea sintetică a acestora | 1,8 | Mediu | ||||
64. Netransmiterea către debitori a înştiinţărilor de plată privind sumele datorate în vederea evitării prescrierii sumelor | 1,5 | Mic | Nu | |||
65. Inexistenţa unui sistem de valorificare operativă a situaţiilor rezultate din activitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor | 1,2 | Mic | Nu | |||
15.Activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului
| 66. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului | 1,5 | Mic | Nu | ||
67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului | 1,5 | Mic | Nu | |||
68. Calculul eronat al sumelor datorate statului | 1,7 | Mic | Nu | |||
69. Întârzieri în plata impozitelor şi taxelor datorate statului | 2,3 | Mare |
| |||
16. Activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare | 70. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare | 1,0 | Mic | Nu | ||
71. Inexistenţa evidenţei realizării veniturilor extrabugetare | 1,5 | Mic | Nu | |||
4.
| ELABORAREA BILANŢULUI CONTABIL
| 17. Închiderea execuţiei bugetare anuale
| 72. Neînchiderea conturilor care nu care trebuie să aibă sold la sfârşitul anului (casa, disponibilităţi în cont în lei/valută, cheltuieli, venituri) | 1,3 | Mic | Nu |
73. Nerespectarea principiului independenţei exerciţiului (momentul recunoaşterii veniturilor şi cheltuielilor) | 1,5 | Mic | Nu | |||
74. Necalcularea şi neînregistrarea în contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibilă) | 1,0 | Mic | Nu | |||
75. Nerealizarea decontărilor interne | 1,0 | Mic | Nu | |||
18. Regularizarea cu bugetul statului | 76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuţia bugetelor instituţiilor publice cu bugetul statului la sfârşitul anului | 1,5 | Mic | Nu | ||
19. Elaborarea şi verificarea bilanţului contabil
| 77. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanţului contabil | 1,5 | Mic | Nu | ||
78. Nerespectarea procedurilor de întocmire a bilanţului contabil | 1,0 | Mic | Nu | |||
79. Raportarea unor date eronate în situaţiile financiare anexe la bilanţul contabil | 1,8 | Mediu | ||||
80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanţului contabil | 1,0 | Mic | Nu | |||
81. Nerespectarea corelaţiilor bilanţiere | 2,1 | Mediu |
| |||
5.
| ELABORAREA CONTULUI DE EXECUŢIE BUGETARĂ
| 20. Determinarea prevederilor bugetare iniţiale şi finale, conform clasificaţiei bugetare | 82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetară | 1,5 | Mic | Nu |
83. Nestabilirea influenţelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaţiei bugetare | 1,5 | Mic | Nu | |||
21. Preluarea plăţilor din fişele sintetice în contul de execuţie bugetară | 84. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuţie bugetară | 1,3 | Mic | Nu | ||
85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuţie bugetară | 1,0 | Mic | Nu | |||
86. Preluarea eronată a sumelor din fişele conturilor sintetice în contul de execuţie bugetară | 1,0 | Mic | Nu | |||
22. Elaborarea anexelor la contul de execuţie bugetară | 87. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuţie bugetară | 1,5 | Mic | Nu | ||
88. Nerespectarea corelaţiilor de bază între contul de execuţie bugetară şi anexe | 1,5 | Mic | Nu | |||
89. Nerespectarea procedurilor de întocmire a anexelor la contul de execuţie bugetară | 1,2 | Mic | Nu | |||
6. | ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CĂTRE MANAGEMENT | 23. Sistemul raportărilor financiar-contabile, cu excepţia bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară | 90. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepţia bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară | 1,4 | Mic | Nu |
91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportărilor financiar-contabile | 1,0 | Mic | Nu | |||
92. Lipsa raportărilor sistematice a informaţiilor financiar-contabile către management | 1,0 | Mic | Nu | |||
24. Asigurarea exactităţii sistemului de raportare financiar-contabilă | 93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiză a informaţiilor financiar-contabile | 2,2 | Mediu | |||
94. Comunicarea unor informaţii incorecte sau inadecvate | 1,5 | Mic | Nu | |||
7.
| ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV | 25. Cadrul de reglementare al CFP
| 95. Inexistenţa procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare a CFP | 2,5 | Mare |
|
96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP | 1,5 | Mic | Nu | |||
97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea şi actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP | 1,7 | Mic | Nu | |||
26. Nominalizarea/ retragerea şi evaluarea persoanelor care acordă viza CFP | 98. Inexistenţa ordinului de numire a persoanelor care acordă viza CFP | 1,0 | Mic | Nu | ||
99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizei CFP | 1,0 | Mic | Nu | |||
100. Nerealizarea evaluării persoanelor care acordă viza CFP | 1,3 | Mic | Nu | |||
27. Exercitarea acordării/refuzului vizei CFP | 101. Lipsa vizelor CFP pe documente | 1,3 | Mic | Nu | ||
102. Acordarea nejustificată a vizei CFP | 1,2 | Mic | Nu | |||
28. Conducerea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP | 103. Inexistenţa sau necompletarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP | 1,5 | Mic | Nu | ||
104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP | 1,4 | Mic | Nu | |||
29. Raportarea trimestrială şi anuală a activităţii CFP | 105. Raportarea unor date incomplete sau nereale | 1,0 | Mic | Nu | ||
106. Nerespectarea termenelor de raportare | 1,5 | Mic | Nu | |||
8.
| FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL
| 30. Manualul de utilizare a sistemului informatic financiar-contabil | 107. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind funcţionalitatea sistemului informatic financiar-contabil | 1,7 | Mic | Nu |
108. Lipsa aprobării manualului de utilizare | 1,5 | Mic | Nu | |||
31. Atribuirea responsabilităţii persoanelor care au acces la sistemul informatic | 109. Neatribuirea responsabilităţilor persoanelor care au drept de operare şi consultare a sistemului informatic; | 2,4 | Mare | |||
110. Neasigurarea protecţiei împotriva accesării de către persoane neautorizate prin sistem de parole | 1,7 | Mic | Nu | |||
111. Separarea atribuţiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuţie | 1,5 | Mic | Nu | |||
32. Pregătirea profesională a personalului implicat în utilizarea sistemului informatic | 112. Neinstruirea sistematică a utilizatorilor sistemului informatic | 1,5 | Mic | Nu | ||
113. Neinformarea periodică sau ori de câte ori este necesar asupra modificărilor survenite în sistemul informatic | 2,0 | Mediu | ||||
33. Procesarea datelor în cadrul sistemului informatic | 114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate | 1,0 | Mic | Nu | ||
115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte | 1,2 | Mic | Nu | |||
34. Sistemul de prevenire/detectare a accesărilor şi modificărilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus ş.a.) | 116. Acces neautorizat la informaţiile financiar-contabile din baza de date | 1,9 | Mediu | |||
117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces | 2,7 | Mare |
| |||
118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea şi modificarea periodică a parolelor de acces | 1,7 | Mic | Nu | |||
9.
| ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA ARHIVĂRII DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE
| 35. Cadrul normativ şi procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabilă | 119. Inexistenţa procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile | 2,0 | Mediu | |
36. Desemnarea personalului responsabil privind arhivarea documentelor | 120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii privind arhivarea documentelor pe suport de hârtie şi/sau pe suport informatic | 1,0 | Mic | Nu | ||
121. Neinstruirea persoanelor cu atribuţii în activitatea de arhivare | 1,2 | Mic | Nu | |||
37. Sistemul de păstrare al documentelor până la predarea la arhivă | 122. Inexistenţa unor proceduri scrise privind păstrarea documentelor în timpul anului | 1,7 | Mic | Nu | ||
38. Locaţiile de depozitare provizorii şi definitive a documentelor financiar-contabile | 123. Neasigurarea unui spaţiu corespunzător arhivării | 2,5 | Mare |
| ||
39. Activitatea de arhivare | 124. Pregătirea necorespunzătoare a dosarelor financiar-contabile în vederea arhivării. | 1,2 | Mic | Nu | ||
125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale | 1,5 | Mic | Nu |
Notă:
Riscurile mici vor fi eliminate din auditare, iar riscurile mari şi medii, considerate riscuri semnificative, vor intra în faza de ierarhizare a riscurilor şi vor fi preluate în Tabelul puncte tari şi puncte slabe.
Anexa nr. 6
TABELUL PUNCTE TARI ŞI PUNCTE SLABE IN
ACTIVITATEA FINANCIAR-CONTABILĂ
in privinta actualizarii registrului de riscuri
Nr. crt. | Obiective | Obiecte | Riscuri semnificative | Puncte T/S | Consecinţa funcţionării-nefuncţionării controlului intern | Grad de încredere în controlul intern |
OBS. |
1.
| ORGANIZAREA REGISTRELOR DE CONTABILITATE
| 1. Registrul-jurnal | Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a Registrului jurnal | S | Scăzut | ||
Completarea eronată a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor | S | Scăzut | |||||
2. Registrul-inventar | Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a Registrului inventar | S | Scăzut | ||||
Completarea incorectă a Registrului-inventar | S | Scăzut | |||||
3. Cartea Mare | Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a registrului Cartea Mare | S | Scăzut | ||||
Completarea incorectă a registrului Cartea Mare | S | Scăzut | |||||
Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare | T | Programul informatic generează registrul Cartea Mare | Mediu | NU | |||
2.
| CONDUCEREA CONTABILITĂŢII
| 4. Contabilitatea imobilizărilor şi investiţiilor | Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | S | Scăzut | ||
Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a imobilizărilor şi investiţiilor | S | Scăzut | |||||
5. Contabilitatea materiilor, materialelor, inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | S | Mediu | ||||
Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a materiilor, materialelor, inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | S | Scăzut | |||||
Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea materiilor, materialelor, inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | S | Scăzut | |||||
6. Contabilitatea datoriilor si creanţelor | Neactualizarea sumelor datorate sau de încasat | S | Scăzut | ||||
7. Contabilitatea trezoreriei | Înregistrarea eronată în alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bănci sau casierie | S | Scăzut | ||||
Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activităţii de casierie | S
| Scăzut | |||||
Neasigurarea securităţii spaţiului destinat casieriei | S
| Scăzut | |||||
8. Contabilitatea cheltuielilor cu personalul
| Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a cheltuielilor de personal | S
| Scăzut | ||||
Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscută de personalul desemnat | S | Mediu | |||||
Înregistrarea eronată în contabilitate a cheltuielilor de personal | S |
| Mediu | ||||
10. Contabilitatea transferurilor | Înregistrarea eronată a sumelor transferate | T | Există şi funcţionează sistemul de control intern | Mediu | NU | ||
11. Contabilitatea rezultatelor inventarierii | Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii nu este cunoscută de personalul desemnat | S | Scăzut | ||||
Stabilirea eronată a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar | T | Există şi funcţionează sistemul de control intern | Mediu | NU | |||
Netransmiterea către debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc. | S | Scăzut | |||||
12. Întocmirea balanţelor de verificare | Preluarea eronată a datelor cuprinse în fişele conturilor | S | Scăzut | ||||
13. Evidenţa tehnic-operativă | Inexistenţa unui sistem privind evidenţa tehnic-operativă | S | Mediu | ||||
Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii în organizarea evidenţei tehnic-operative | S | Mediu | |||||
Înregistrarea eronată în sistemul de evidenţă tehnic-operativă (evidenţa pe gestiuni, evidenţa documentelor cu regim special etc.) | S
| Scăzut | |||||
3.
| CONDUCEREA ACTIVITĂŢII FINANCIARE
| 14. Activitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor | Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmărirea operativă a datoriilor şi creanţelor | S
| Scăzut | ||
Situaţia analitică a creditorilor şi debitorilor nu concordă cu cea sintetică a acestora | T | Există şi funcţionează sistemul de control intern | Mediu | NU | |||
15. Activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului | Întârzieri la plata impozitelor şi taxelor datorate statului | S
| Scăzut | ||||
4. | ELABORAREA BILANŢULUI CONTABIL | 19. Elaborarea şi verificarea bilanţului contabil | Raportarea unor date eronate în situaţiile financiare anexe la bilanţul contabil | T
| Există şi funcţionează sistemul de control intern | Ridicat | NU |
Nerespectarea corelaţiilor bilanţiere | S | Scăzut | |||||
6. | ORGANIZAREA SISTEMULUI DE RAPORTARE A DATELOR FINANCIAR CONTABILE CĂTRE MANAGEMENT | 24. Asigurarea exactităţii sistemului de raportare financiar-contabilă | Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiză a informaţiilor financiar-contabile | S
| Scăzut | ||
7. | ORGANIZAREA ŞI EFECTUAREA CONTROLULUI FINANCIAR PREVENTIV PROPRIU | 25. Cadrul de reglementare a CFP | Inexistenţa procedurilor scrise/cadrului metodologic de aplicare a CFP | S | Scăzut | ||
8. | FIABILITATEA SISTEMULUI INFORMATIC FINANCIAR-CONTABIL | 31. Atribuirea responsabilităţilor persoanelor care au acces la sistemul informatic | Neatribuirea responsabilităţilor persoanelor care au drept de operare şi consultare a sistemului informatic | S | Scăzut | ||
32. Pregătirea profesională a personalului implicat în utilizarea sistemului informatic | Neinformarea periodică sau ori de câte ori este necesar asupra modificărilor survenite în sistemul informatic | S |
Mediu | ||||
34. Sistemul de prevenire/detectare a accesărilor neautorizate ale bazelor de date (parole, programe antivirus etc.) | Acces neautorizat la informaţiile din baza de date | S | Scăzut | ||||
Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces | S | Scăzut | |||||
9. | ARHIVAREA DOCUMENTELOR FINANCIAR-CONTABILE
| 35. Cadrul normativ şi procedural privind arhivarea documentelor rezultate din activitatea financiar-contabilă | Inexistenţa procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile | T | Există o procedură scrisă, neformalizată | Ridicat | NU |
38. Locaţiile de depozitare provizorii şi definitive a documentelor financiar-contabile | Neasigurarea unui spaţiu corespunzător arhivării | S | Scăzut |
Anexa nr. 7
PLAN DE ACTIUNE
Pentru minimizarea riscurilor inerente identificate in cadrul Compartimentului – Contabilitate
in privinta actualizarii registrului de riscuri
Nr. crt. | Denumirea riscurilor inerente | Denumirea actiunii de minimizare a riscurilor | Persoanele responsabile cu implementarea actiunii de minimizare a riscului inerent | Data limita de implementare a actiunii de minimizare a riscului inerent |
0 | 1 |
2 |
3 |
4 |
1.
| 1. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a Registrului-jurnal | Intocmirea procedurilor scrise privind modul de intocmire a Registrului – Jurnal | Consilier | |
2. Neactualizarea Registrului-jurnal | Actualizarea Registrului – jurnal | Consilier | ||
3. Completarea eronată a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor | Completarea corecta a Registrului-jurnal cu ajutorul sistemelor informatice de prelucrare automată a datelor | Consilier | ||
4. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a Registrului-inventar | Intocmirea procedurilor scrise privind modul de intocmire a Registrului – inventar | Consilier | ||
5. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea Registrului-inventar | Desemnarea persoanei responsanile cu condcerea Registrului-inventar | Consilier | ||
6. Completarea incorectă a Registrului-inventar | Completarea corectă a Registrului-inventar | Consilier | ||
7. Neactualizarea sistematică a Registrului-inventar | Actualizarea sistematică a Registrului-inventar | Consilier | ||
8. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind modul de întocmire a registrului Cartea Mare | Intocmirea procedurilor scrise privind modul de intocmire a registrului Cartea Mare | Consilier | ||
9. Completarea incorectă a registrului Cartea Mare | Completarea corectă a registrului Cartea Mare | Consilier | ||
10. Nedesemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare | Desemnarea persoanei responsabile cu conducerea registrului Cartea Mare | Consilier | ||
2.
| 11. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor | Intocmirea procedurilor scrise privind evidenta contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor | Consilier | |
12. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat | Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidenţa contabilă a imobilizărilor şi investiţiilor | Consilier | ||
13. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a imobilizărilor şi investiţiilor | Desemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a imobilizărilor şi investiţiilor | Consilier | ||
14. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea imobilizărilor sau construirea unor obiective (custodii, recepţii parţiale şi finale etc.) | Evidenţierea corecta a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea imobilizărilor sau construirea unor obiective (custodii, recepţii parţiale şi finale etc.) | Consilier | ||
15. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | Intocmirea unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | Consilier | ||
16. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar nu este cunoscută de personalul desemnat | Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind | Consilier | ||
17. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | Desemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | Consilier | ||
18. Evidenţierea eronată a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | Evidenţierea corecta a plăţilor/cheltuielilor efectuate cu achiziţionarea materiilor, materialelor inclusiv a celor de natura obiectelor de inventar | Consilier | ||
19. Evidenţierea eronată a costurilor de achiziţie, de prelucrare şi a valorii de ieşire, prin nerespectarea principiului permanenţei metodelor de evaluare | Evidenţierea corecta a costurilor de achiziţie, de prelucrare şi a valorii de ieşire, prin nerespectarea principiului permanenţei metodelor de evaluare | Consilier | ||
20. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor | Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor | Consilier | ||
21. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidenţa contabilă a datoriilor şi creanţelor | Consilier | ||
22. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a datoriilor şi creanţelor | Desemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a datoriilor şi creanţelor | Consilier | ||
23. Neactualizarea sumelor datorate sau de încasat | Actualizarea sumelor datorate sau de încasat | Consilier | ||
24. Înregistrarea eronată în alte conturi decât cele aferente naturii acestor operaţiuni | Înregistrarea corecta in conturile aferente naturii acestor operaţiuni | Consilier | ||
25. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de organizare şi funcţionare a casieriei | Intocmirea procedurilor scrise privind activitatea de organizare şi funcţionare a casieriei | Consilier | ||
26. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă | Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă | Consilier | ||
27. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de bancă nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidenţa contabilă a operaţiunilor de casă şi de banc | Consilier | ||
28. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a operaţiunilor de casă şi de bancă | Desemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a operaţiunilor de casă şi de bancă | Consilier | ||
29. Înregistrarea eronată în alte conturi a sumelor derulate prin trezorerie, bănci sau casierie | Înregistrarea corecta in conturile aferente a sumelor derulate prin trezorerie, bănci sau casierie | Consilier | ||
30. Lipsa actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de casă | Completarea actelor justificative, anexe la extrasele de cont sau la fila registrului de casă care lipsesc | Consilier | ||
31. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activităţii de casierie | Desemnarea persoanelor responsabile cu controlul sistematic al activităţii de casierie | Consilier | ||
32. Neasigurarea securităţii spaţiului destinat casieriei | Asigurarea securităţii spaţiului destinat casieriei | Consilier | ||
33. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul | Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul | Consilier | ||
34. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidenţa contabilă a cheltuielilor cu personalul | Consilier | ||
35. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a cheltuielilor cu personalul | Desemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a cheltuielilor cu personalul | Consilier | ||
36. Înregistrarea eronată în contabilitate a cheltuielilor cu personalul | Înregistrarea corecta în contabilitate a cheltuielilor cu personalul | Consilier | ||
37. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a subvenţiilor | Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţa contabilă a subvenţiilor | Consilier | ||
38. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a subvenţiilor nu este cunoscută de personalul desemnat în conducerea acesteia | Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidenţa contabilă a subvenţiilor | Consilier | ||
39. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a subvenţiilor | Desemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a subvenţiilor | Consilier | ||
40. Înregistrarea eronată a subvenţiei primite | Înregistrarea corecta a subvenţiei primite | Consilier | ||
41. Lipsa documentelor justificative la înregistrarea în contabilitate a subvenţiilor | Completrea documentelor justificative lipsa la înregistrarea în contabilitate a subvenţiilor | Consilier | ||
42. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a transferurilor | Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţa contabilă a transferurilor | Consilier | ||
43. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a transferurilor nu este cunoscută de personalul desemnat | Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidenţa contabilă a transferurilor | Consilier | ||
44. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a transferurilor | Desemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a transferurilor | Consilier | ||
45. Înregistrarea eronată a sumelor transferate diferenţe între sumele transferate şi cele evidenţiate | Înregistrarea corecta a sumelor transferate diferenţe între sumele transferate şi cele evidenţiate | Consilier | ||
46. Lipsa documentelor justificative privind transferurile | Completarea documentelor justificative lipsa privind transferurile | Consilier | ||
47. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii | Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii | Consilier | ||
48. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii nu este cunoscută de personalul desemnat | Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind evidenţa contabilă a rezultatelor inventarierii | Consilier | ||
49. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a rezultatelor inventarierii | Desemnarea persoanelor responsabile cu conducerea evidenţei contabile a rezultatelor inventarierii | Consilier | ||
50. Evidenţierea eronată a diferenţelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar, | Evidenţierea corecta a diferenţelor rezultate din inventariere, a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar, | Consilier | ||
51. Stabilirea eronată a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar | Stabilirea corecta a soldurilor conturilor inventariate în Registrul-inventar | Consilier | ||
52. Netransmiterea către debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc. | Transmiterea către debitori a extraselor de cont privind sumele datorate etc. | Consilier | ||
53. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind întocmirea balanţelor de verificare | Intocmirea procedurilor scrise privind întocmirea balanţelor de verificare | Consilier | ||
54. Procedurile/monografia privind evidenţa contabilă a întocmirii balanţelor de verificare nu este cunoscută de personalul desemnat | Personalul desemnat va instruit in vederea cunoasterii procedurilor/monografiilor privind întocmirii balanţelor de verificare | Consilier | ||
55. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu întocmirea balanţelor de verificare | Desemnarea persoanelor responsabile cu întocmirea balanţelor de verificare | Consilier | ||
56. Preluarea eronată a datelor cuprinse în fişele conturilor | Preluarea corecta a datelor cuprinse în fişele conturilor | Consilier | ||
57. Balanţele de verificare nu cuprind rubricile minime obligatorii | Balanţele de verificare vor fi modificate pentru a cuprinde rubricile minime obligatorii | Consilier | ||
58. Inexistenţa unui sistem privind evidenţa tehnic-operativă | Intocmirea procedurilor scrise privind evidenţa tehnic-operativă | Consilier | ||
59. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii în organizarea evidenţei tehnic-operative | Desemnarea persoanelor cu atribuţii în organizarea evidenţei tehnic-operative | Consilier | ||
60. Înregistrarea eronată în sistemul de evidenţă tehnic-operativă (evidenţa pe gestiuni, evidenţa documentelor cu regim special etc.). | Înregistrarea corecta în sistemul de evidenţă tehnic-operativă (evidenţa pe gestiuni, evidenţa documentelor cu regim special etc.). | Consilier | ||
3.
| 61. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor | Intocmirea procedurilor scrise privind activitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor | Consilier | |
62. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu urmărirea operativă a datoriilor şi creanţelor | Desemnarea persoanelor responsabile cu urmărirea operativă a datoriilor şi creanţelor | Consilier | ||
63. Situaţia analitică a creditorilor şi debitorilor nu concordă cu cea sintetică a acestora | Verificarea concordantei dintre situaţia analitică a creditorilor şi debitorilor cu cea sintetică a acestora | Consilier | ||
64. Netransmiterea către debitori a înştiinţărilor de plată privind sumele datorate în vederea evitării prescrierii sumelor | Transmiterea către debitori a înştiinţărilor de plată privind sumele datorate în vederea evitării prescrierii sumelor | Consilier | ||
65. Inexistenţa unui sistem de valorificare operativă a situaţiilor rezultate din activitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor | Intocmirea procedurilor scrise privind sistemul de valorificare operativă a situaţiilor rezultate din activitatea de plată/încasare a datoriilor respectiv creanţelor | Consilier | ||
66. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului | Intocmirea procedurilor scrise privind activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului | Consilier | ||
67. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului | Desemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de stabilire şi raportare a impozitelor şi taxelor datorate statului | Consilier | ||
68. Calculul eronat al sumelor datorate statului | Calculul corect al sumelor datorate statului | Consilier | ||
69. Întârzieri în plata impozitelor şi taxelor datorate statului | Plata la termen a impozitelor şi taxelor datorate statului | Consilier | ||
70. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare | Intocmirea procedurilor scrise privind activitatea de realizare a veniturilor extrabugetare | Consilier | ||
71. Inexistenţa evidenţei realizării veniturilor extrabugetare | Evidenţei realizării veniturilor extrabugetare | Consilier | ||
4.
| 72. Neînchiderea conturilor care nu care trebuie să aibă sold la sfârşitul anului (casa, disponibilităţi în cont în lei/valută, cheltuieli, venituri) | Inchiderea conturilor care nu care trebuie să aibă sold la sfârşitul anului (casa, disponibilităţi în cont în lei/valută, cheltuieli, venituri) | Consilier | |
73. Nerespectarea principiului independenţei exerciţiului (momentul recunoaşterii veniturilor şi cheltuielilor) | Respectarea principiului independenţei exerciţiului (momentul recunoaşterii veniturilor şi cheltuielilor) | Consilier | ||
74. Necalcularea şi neînregistrarea în contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibilă) | Calcularea şi înregistrarea în contabilitate a provizioanelor (deprecierea reversibilă) | Consilier | ||
75. Nerealizarea decontărilor interne | Realizarea decontărilor interne | Consilier | ||
76. Neregularizarea excedentelor rezultate din execuţia bugetelor instituţiilor publice cu bugetul statului la sfârşitul anului | Regularizarea excedentelor rezultate din execuţia bugetelor instituţiilor publice cu bugetul statului la sfârşitul anului | Consilier | ||
77. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea bilanţului contabil | Intocmirea procedurilor scrise privind elaborarea bilanţului contabil | Consilier | ||
78. Nerespectarea procedurilor de întocmire a bilanţului contabil | Respectarea procedurilor de întocmire a bilanţului contabil | Consilier | ||
79. Raportarea unor date eronate în situaţiile financiare anexe la bilanţul contabil | Raportarea unor date corecte în situaţiile financiare anexe la bilanţul contabil | Consilier | ||
80. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanţului contabil | Desemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a bilanţului contabil | Consilier | ||
81. Nerespectarea corelaţiilor bilanţiere | Respectarea corelaţiilor bilanţiere | Consilier | ||
5.
| 82. Lipsa documentelor justificative pentru rectificarea bugetară | Completarea documentelor justificative lipsa pentru rectificarea bugetară | Consilier | |
83. Nestabilirea influenţelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaţiei bugetare | Stabilirea influenţelor financiare asupra bugetului, din diferite acte normative, pe structura clasificaţiei bugetare | Consilier | ||
84. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea contului de execuţie bugetară | Intocmirea procedurilor scrise privind elaborarea contului de execuţie bugetară | Consilier | ||
85. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuţie bugetară | Desemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a contului de execuţie bugetară | Consilier | ||
86. Preluarea eronată a sumelor din fişele conturilor sintetice în contul de execuţie bugetară | Preluarea corecta a sumelor din fişele conturilor sintetice în contul de execuţie bugetară | Consilier | ||
87. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind elaborarea anexelor la contul de execuţie bugetară | Intocmirea procedurilor scrise privind elaborarea anexelor la contul de execuţie bugetară | Consilier | ||
88. Nerespectarea corelaţiilor de bază între contul de execuţie bugetară şi anexe | Respectarea corelaţiilor de bază între contul de execuţie bugetară şi anexe | Consilier | ||
89. Nerespectarea procedurilor de întocmire a anexelor la contul de execuţie bugetară | Respectarea procedurilor de întocmire a anexelor la contul de execuţie bugetară | Consilier | ||
6. | 90. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepţia bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară | Intocmirea procedurilor scrise privind organizarea sistemului de raportare a datelor financiar-contabile, cu excepţia bilanţului contabil şi a contului de execuţie bugetară | Consilier | |
91. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportărilor financiar-contabile | Desemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de elaborare a raportărilor financiar-contabile | Consilier | ||
92. Lipsa raportărilor sistematice a informaţiilor financiar-contabile către management | Raportările sistematice a informaţiilor financiar-contabile către management se vor face periodic. | Consilier | ||
93. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiză a informaţiilor financiar-contabile | Desemnarea persoanelor responsabile cu activitatea de analiză a informaţiilor financiar-contabile | Consilier | ||
94. Comunicarea unor informaţii incorecte sau inadecvate
| Comunicarea unor informaţii corecte sau adecvate
| Consilier | ||
7.
| 95. Inexistenţa procedurilor scrise /cadrului metodologic de aplicare a CFP | Intocmirea procedurilor scrise privind cadrul metodologic de aplicare a CFP | Consilier | |
96. Neactualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP | Actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP | Consilier | ||
97. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea şi actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP | Desemnarea persoanelor responsabile cu elaborarea şi actualizarea cadrului metodologic de aplicare a CFP | Consilier | ||
98. Inexistenţa ordinului de numire a persoanelor care acordă viza CFP | Intocmirea ordinului de numire a persoanelor care acordă viza CFP | Consilier | ||
99. Desemnarea unor persoane incompatibile pentru acordarea vizei CFP | Desemnarea unor persoane compatibile pentru acordarea vizei CFP | Consilier | ||
100. Nerealizarea evaluării persoanelor care acordă viza CFP | Realizarea evaluării persoanelor care acordă viza CFP | Consilier | ||
101. Lipsa vizelor CFP pe documente | Aplicarea vizelor CFP pe documente | Consilier | ||
102. Acordarea nejustificată a vizei CFP | Acordarea justificată a vizei CFP | Consilier | ||
103. Inexistenţa sau necompletarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP | Existenţa si completarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP | Consilier | ||
104. Nedesemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP | Desemnarea persoanelor responsabile cu completarea Registrului privind operaţiunile prezentate la viza CFP | Consilier | ||
105. Raportarea unor date incomplete sau nereale | Raportarea unor date complete si reale | Consilier | ||
106. Nerespectarea termenelor de raportare | Respectarea termenelor de raportare | Consilier | ||
8.
| 107. Inexistenţa unor proceduri scrise/monografii privind funcţionalitatea sistemului informatic financiar-contabil | Intocmirea procedurilor scrise privind funcţionalitatea sistemului informatic financiar-contabil | Consilier | |
108. Lipsa aprobării manualului de utilizare | Aprobării manualului de utilizare a sistemului informatic | Consilier | ||
109. Neatribuirea responsabilităţilor persoanelor care au drept de operare şi consultare a sistemului informatic; | Atribuirea responsabilităţilor persoanelor care au drept de operare şi consultare a sistemului informatic; | Consilier | ||
110. Neasigurarea protecţiei împotriva accesării de către persoane neautorizate prin sistem de parole | Asigurarea protecţiei împotriva accesării de către persoane neautorizate prin sistem de parole | Consilier | ||
111. Separarea atribuţiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuţie | Separarea atribuţiilor pentru utilizatori cu rol de control de cele cu rol de execuţie | Consilier | ||
112. Neinstruirea sistematică a utilizatorilor sistemului informatic | Instruirea sistematică a utilizatorilor sistemului informatic | Consilier | ||
113. Neinformarea periodică sau ori de câte ori este necesar asupra modificărilor survenite în sistemul informatic | Informarea periodică sau ori de câte ori este necesar asupra modificărilor survenite în sistemul informatic | Consilier | ||
114. Utilizarea unor proceduri automate neautorizate | Utilizarea unor proceduri automate autorizate | Consilier | ||
115. Utilizarea unor proceduri automate incorecte | Utilizarea unor proceduri automate corecte | Consilier | ||
116. Acces neautorizat la informaţiile financiar-contabile din baza de date | Acces autorizat la informaţiile financiar-contabile din baza de date | Consilier | ||
117. Nerespectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces | Respectarea calendarului privind modificarea periodica a parolelor de acces | Consilier | ||
118. Nedesemnarea personalului pentru verificarea şi modificarea periodică a parolelor de acces | Desemnarea personalului pentru verificarea şi modificarea periodică a parolelor de acces | Consilier | ||
9.
| 119. Inexistenţa procedurilor privind arhivarea dosarelor financiar-contabile | Intocmirea procedurilor scrise privind arhivarea dosarelor financiar-contabile | Consilier | |
120. Nedesemnarea persoanelor cu atribuţii privind arhivarea documentelor pe suport de hârtie şi/sau pe suport informatic | Desemnarea persoanelor cu atribuţii privind arhivarea documentelor pe suport de hârtie şi/sau pe suport informatic | Consilier | ||
121. Neinstruirea persoanelor cu atribuţii în activitatea de arhivare | Instruirea persoanelor cu atribuţii în activitatea de arhivare | Consilier | ||
122. Inexistenţa unor proceduri scrise privind păstrarea documentelor în timpul anului | Intocmirea procedurilor scrise privind păstrarea documentelor în timpul anului | Consilier | ||
123. Neasigurarea unui spaţiu corespunzător arhivării | Asigurarea unui spaţiu corespunzător arhivării | Consilier | ||
124. Pregătirea necorespunzătoare a dosarelor financiar-contabile în vederea arhivării. | Pregătirea corespunzătoare a dosarelor financiar-contabile în vederea arhivării. | Consilier | ||
125. Nepredarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale | Predarea dosarelor financiar-contabile la termenele legale | Consilier |
Anexa nr. 8 Nr.___/__________
S I T U A TI A
privind stadiul implementatii actiunilor de minimizare
si evaluarea riscurilor reziduale din cadrul Compartimentului – Contabilitate
Nr. crt. | Denumirea riscurilor inerente | Denumirea actiunii de minimizare a riscului inerent | Stadiul de implementare a actiunilor de minimizare | Data ultimei revizuiri a riscurilor inerente | Impactul dupa actiunea de minimizare | Probabilitatea dupa actiunea de minimizare | Nivelul de risc rezidual (col.5 x col.6) |
0 | 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
1 | |||||||
2 |
Nota:
- 1 trebuie sa fie identica cu col. 1 din Anexa 7
- 2 trebuie sa fie identica cu col. 2 din Anexa 7.
- In col. 3 se inscrie in functie de stadiul de implementare „implementat”, „partial implementat”, „neimplementat”.
- In col. 4 se inscrie data cand a avut loc sedinta de analiza a stadiului implementarii actiunilor de minimizare a riscurilor inerente.
- Impactul si probabilitatea vor fi apreciate pe baza scarilor de evaluare prezentate la pct.1, 2 si 5 din Nota la Anexa
- Nivelul fiecarei variabile va fi stabilit in functie de efectele pe care le-au avut actiunile de minimizare asupra riscurilor inerente, resimtite fie prin reducerea frecventei de aparitie, fie prin diminuarea consecintelor acestor riscuri asupra indeplinirii obiectivelor stabilite.
- CUPRINS
Numărul componentei în cadrul procedurii operaţionale | Denumirea componentei din cadrul procedurii operaţionale | Pagina |
0. | Coperta | 1
|
1. | Lista responsabililor cu elaborarea, verificarea şi aprobarea ediţiei sau, după caz, a reviziei în cadrul ediţiei procedurii operaţionale
| 2 |
2. | Situaţia ediţiilor şi a reviziilor în cadrul ediţiilor procedurii operaţionale | 3
|
3.
| Lista cuprinzând persoanele la care se difuzează ediţia sau, după caz, revizia din cadrul ediţiei procedurii operaţionale | 4 |
4.
| Scopul procedurii operaţionale | 5 |
5.
| Domeniul de aplicare a procedurii operaţionale | 6 |
6.
| Documentele de referinţă (reglementări) aplicabile activităţii procedurale | 8 |
7.
| Definiţii şi abrevieri ale termenilor utilizaţi în procedura operaţională | 9 |
8.
| Descrierea procedurii operaţionale | 13 |
9. | Responsabilităţi şi răspunderi în derularea activităţii
| 17 |
10. | Anexe, înregistrări, arhivări | 18 |
11.
| Cuprins | 116 |