4. SCOPUL PROCEDURII OPERATIONALE

4. 1. Stabileste modul de realizare a activitatii, persoanele implicate

a) stabilirea unui set unitar de reguli pentru reglementarea întocmirii situaţiilor financiare centralizate;

b) stabilirea responsabilităţilor privind întocmirea, avizarea şi aprobarea documentelor aferente acestei activităţi;

4. 2. Da asigurari cu privire la existenta documentatiei adecvate derularii activitatii;

   3. Asigura continuitatea activitatii, inclusiv in conditii de fluctuatie a personalului;

   4. Sprijina auditul si/sau alte organisme abilitate in actiuni de auditare si/sau control, iar pe manager, in luarea deciziei.

5. DOMENIUL DE APLICARE A PROCEDURII OPERATIONALE

5. 1. Precizarea (definirea) activitatii la care se refera procedura operationala:

   2. Procedura se aplică în cadrul Primăriei Comunei Dorobanți, de către Contabilitate şi priveste modul de intocmire a situatiilor financiare centralizate.

   3. Delimitarea explicita a activitatii procedurate in cadrul portofoliului de activitati desfasurate de entitatea publica.

   4. Listarea compartimentelor furnizoare de date si/sau beneficiare de rezultate ale activitatii procedurate; listarea compartimentelor implicate in procesul activitatii.

6. DOCUMENTE DE REFERINŢĂ (REGLEMENTĂRI) APLICABILE ACTIVITĂŢII PROCEDURALE

6. 1. Reglementări internaţionale

      1. Standarde internaţionale de management.

6. 2. Legislaţie primară

      1. Legea 273/2006 privind finanţele publice locale; cu modificările şi completările ulterioare

      2. Legea contabilităţii nr. 82/ 1991, republicată, cu modificările şi completările ulterioare;

      3. Legea nr. 22 / 1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garantii si raspunderea in legatura cu gestionarea bunurilor organizatiilor, cu completarile si modificarile ulterioare;

      4. Decret nr. 209/1976 pentru aprobarea Regulamentului operatiilor de casa ale unităţilor socialiste;

      5. Legea nr.672/2002 privind auditul public intern;

      6. Legea nr. 22 / 1969 privind angajarea gestionarilor, constituirea de garantii si raspunderea in legatura cu gestionarea bunurilor organizatiilor, cu completarile si modificarile ulterioare;

      7. Legea privind codul fiscal nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare;

      8. Ordonanta Guvernului nr.119/1999 privind controlul intern si controlul financiar preventiv, republicata, cu modificările şi completările ulterioare;

      9. Ordonanta Guvernului nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

      10. Ordinul MFP nr. 1917/2005 pentru aprobarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilitatilor institutiilor publice, Planul de de conturi pentru institutiile publice si instructiunile de aplicare a acestuia;

      11. OMFP nr. 2634/2015 privind documentele financiar-contabile;

      12. Ordin nr. 923 din 2014 pentru aprobarea Normelor metodologice generale referitoare la exercitarea controlului financiar preventiv;

      13. Ordin nr. 1.792 din 24 decembrie 2002 pentru aprobarea Normelor metodologice privind angajarea, lichidarea, ordonanţarea şi plata cheltuielilor instituţiilor publice, precum şi organizarea, evidenţa şi raportarea angajamentelor bugetare şi legale;

      14. Legislație privind stabilirea unor normative de cheltuieli pentru autoritatile si institutiile publice

      15. Legislație depunere situații financiare.

6. 3. Legislaţie secundară

      1. Procedura operațională elaborarea procedurilor interne;

      2. Ordinul nr. 600 din 20 aprilie 2018 pentru aprobarea Codului controlului intern managerial al entităţilor publice.

6. 4. Alte documente, inclusiv reglementări interne ale entităţii publice

      1. Regulamentul de Organizare şi Funcţionare al Primăriei Comunei Dorobanți;

      2. Regulamentul Intern al Primăriei Comunei Dorobanți;

      3. Fişele postului;

      4. Procedura Circuitul documentelor;

      5. Procedura Structura organizatorică.

7. DEFINIŢII ŞI ABREVIERI ALE TERMENILOR UTILIZAŢI ÎN PROCEDURA OPERAŢIONALĂ

7. 1. Definiţii ale termenilor

7. 2. Abrevieri ale termenilor

1. an bugetar – anul financiar pentru care se aprobă bugetul; anul bugetar este anul calendaristic care începe la data de 1 ianuarie şi se încheie la data de 31 decembrie;

2. angajament bugetar – orice act prin care o autoritate competentă, potrivit legii, afectează fonduri publice unei anumite destinaţii, în limita creditelor bugetare aprobate;

3. angajament legal – fază în procesul execuţiei bugetare reprezentând orice act juridic din care rezultă sau ar putea rezulta o obligaţie pe seama fondurilor publice;

4. articol bugetar – subdiviziune a clasificaţiei cheltuielilor bugetare, determinată în funcţie de caracterul economic al operaţiunilor în care acestea se concretizează şi care desemnează natura unei cheltuieli, indiferent de acţiunea la care se referă;

5. autorizare bugetară – aprobare dată ordonatorilor de credite de a angaja şi/sau de a efectua plăţi, într-o perioadă dată, în limita creditelor bugetare aprobate;

6. buget – document prin care sunt prevăzute şi aprobate în fiecare an veniturile şi cheltuielile sau, după caz, numai cheltuielile, în funcţie de sistemul de finanţare a instituţiilor publice;

7. buget general consolidat – ansamblul bugetelor, componente ale sistemului bugetar, agregate şi consolidate pentru a forma un întreg;

8. cheltuieli bugetare – sumele aprobate în bugetele prevăzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 273/2006, în limitele şi potrivit destinaţiilor stabilite prin bugetele respective;

9. clasificaţie bugetară – gruparea veniturilor şi cheltuielilor bugetare într-o ordine obligatorie şi după criterii unitare;

10. clasificaţie economică – gruparea cheltuielilor după natura şi efectul lor economic;

11. clasificaţie funcţională – gruparea cheltuielilor după destinaţia lor pentru a evalua alocarea fondurilor publice unor activităţi sau obiective care definesc necesităţile publice;

12. contabil – denumire generică pentru persoana şi/sau persoanele care lucrează în compartimentul financiar-contabil, care verifică documentele justificative şi întocmesc instrumentele de plată a cheltuielilor efectuate pe seama fondurilor publice;

13. compartimentul financiar-contabil – structură organizatorică din cadrul instituţiei publice, în care este organizată execuţia bugetară (serviciu, birou, compartiment);

14. credite destinate unor acţiuni multianuale – sume alocate unor programe, proiecte, subproiecte, obiective şi altele asemenea, care se desfăşoară pe o perioadă mai mare de un an şi dau loc la credite de angajament şi credite bugetare;

15. credit de angajament – limita maximă a cheltuielilor ce pot fi angajate, în timpul exerciţiului bugetar, în limitele aprobate;

16. credit bugetar – sumă aprobată prin buget, reprezentând limita maximă până la care se pot ordonanţa şi efectua plăţi în cursul anului bugetar pentru angajamentele contractate în cursul exerciţiului bugetar şi/sau din exerciţii anterioare pentru acţiuni multianuale, respectiv se pot angaja, ordonanţa şi efectua plăţi din buget pentru celelalte acţiuni;

17. cofinanţare – finanţarea unui program, proiect, subproiect, obiectiv şi altele asemenea, parţial prin credite bugetare, parţial prin finanţarea provenită din surse externe;

18. consolidare – operaţiunea de eliminare a transferurilor de sume dintre două bugete componente ale bugetului general consolidat, în vederea evitării dublei evidenţieri a acestora;

19. contribuţie – prelevare obligatorie a unei părţi din veniturile persoanelor fizice şi juridice, cu sau fără posibilitatea obţinerii unei contraprestaţii;

20. deficit bugetar – parte a cheltuielilor bugetare ce depăşeşte veniturile bugetare într-un an bugetar;

21. donaţie – fonduri băneşti sau bunuri materiale primite de o instituţie publică de la o persoană juridică sau fizică cu titlu nerambursabil şi fără contraprestaţie;

22. excedent bugetar – parte a veniturilor bugetare ce depăşeşte cheltuielile bugetare într-un an bugetar;

23. execuţie bugetară – activitatea de încasare a veniturilor bugetare şi de efectuare a plăţii cheltuielilor aprobate prin buget;

24. execuţia de casă a bugetului – complex de operaţiuni care se referă la încasarea veniturilor şi plata cheltuielilor bugetare;

25. exerciţiu bugetar – perioada egală cu anul bugetar pentru care se elaborează, se aprobă, se execută şi se raportează bugetul;

26. fonduri publice – sume alocate din bugete;

27. fonduri speciale – venituri publice constituite prin legi speciale prin care se stabilesc şi destinaţiile acestora;

28. impozit – prelevare obligatorie, fără contraprestaţie şi nerambursabilă, efectuată de către administraţia publică pentru satisfacerea necesităţilor de interes general;

29. instituţii publice – denumire generică ce include Parlamentul, Administraţia Prezidenţială, ministerele, celelalte organe de specialitate ale administraţiei publice, alte autorităţi publice, instituţiile publice autonome, precum şi instituţiile din subordinea acestora, indiferent de modul de finanţare a acestora;

30. lege bugetară anuală – lege care prevede şi autorizează pentru fiecare an bugetar veniturile şi cheltuielile bugetare, precum şi reglementări specifice exerciţiului bugetar;

31. lege de rectificare – lege care modifică în cursul exerciţiului bugetar legea bugetară anuală;

32. lichidarea cheltuielilor – fază în procesul execuţiei bugetare în care se verifică existenţa angajamentelor, se determină sau se verifică realitatea sumei datorate, se verifică condiţiile

de exigibilitate ale angajamentului, pe baza documentelor justificative care să ateste operaţiunile respective;

33. ordonanţarea cheltuielilor – fază în procesul execuţiei bugetare în care se confirmă că livrările de bunuri şi de servicii au fost efectuate sau alte creanţe au fost verificate şi că plata poate fi realizată;

34. plata cheltuielilor – fază în procesul execuţiei bugetare reprezentând actul final prin care instituţia publică achită obligaţiile sale faţă de terţi;

35. proces bugetar – etape consecutive de elaborare, aprobare, executare, control şi raportare ale bugetului, care se încheie cu aprobarea contului general de execuţie a acestuia;

36. program – o acţiune sau un ansamblu coerent de acţiuni ce se referă la acelaşi ordonator principal de credite, proiectate pentru a realiza un obiectiv sau un set de obiective definite şi pentru care sunt stabiliţi indicatori de program care să evalueze rezultatele ce vor fi obţinute, în limitele de finanţare aprobate;

37. sistem bugetar – sistem unitar de bugete care cuprinde bugetele prevăzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 273/2006;

38. şeful compartimentului financiar-contabil – persoana care ocupă funcţia de conducere a compartimentului financiar-contabil şi care răspunde de activitatea de încasare a veniturilor şi de plată a cheltuielilor sau, după caz, una dintre persoanele care îndeplineşte aceste atribuţii în cadrul unei instituţii publice care nu are în structura sa un compartiment financiar-contabil sau persoana care îndeplineşte aceste atribuţii pe bază de contract, în condiţiile legii;

39. taxă – sumă plătită de o persoană fizică sau juridică, de regulă, pentru serviciile prestate acesteia de către un agent economic, o instituţie publică sau un serviciu public;

40. vărsământ – modalitate de stingere a obligaţiei legale, prin virarea unei sume de bani, efectuată de un agent economic sau de o instituţie publică ori financiară;

41. venituri bugetare – resursele băneşti care se cuvin bugetelor prevăzute la art. 1 alin. (2) din Legea nr. 273/2006, în baza unor prevederi legale, formate din impozite, taxe, contribuţii şi alte vărsăminte;

42. virare de credite bugetare – operaţiune prin care se diminuează creditul bugetar de la o subdiviziune a clasificaţiei bugetare care prezintă disponibilităţi şi se majorează corespunzător o altă subdiviziune la care fondurile sunt insuficiente, cu respectarea dispoziţiilor legale de efectuare a operaţiunilor respective.

8. DESCRIEREA PROCEDURII OPERAŢIONALE

8.1.Prevederi generale

Documentul oficial de prezentare a situatiei patrimoniului aflat in administrarea Primăriei Comunei Dorobanți si a executiei bugetului de venituri si cheltuieli, sunt situatiile financiare trimestriale si anuale. Acestea se intocmesc conform normelor elaborate de Ministerul Finantelor Publice.

Intocmirea situatiilor financiare anuale trebuie sa fie precedata obligatoriu de inventarierea generala a elementelor de activ si de pasiv si a celorlalte bunuri si valori aflate in gestiune si administrare, potrivit normelor emise in acest scop de Ministerul Finantelor Publice (O.M.F. nr. 1753/ 2004).

Primăria şi instituţiile publice din subordinera acesteia care au organizată evidenţă contabilă proprie au obligatia sa prezinte la unitatea de trezorerie si contabilitate publica la care au deschise conturile, bilantul contabil si contul de executie bugetara pentru obtinerea vizei privind exactitatea platilor de casa, a soldurilor conturilor de disponibilitati, dupa caz, care trebuie sa coincida cu cele din conturile corespunzatoare deschise la unitatile de trezorerie si contabilitate publica. In cazul în care datele nu corespund se vor face confruntările şi corecţiile corespunzătoare realităţii datelor.

De asemenea au obligaţia să prezinte la unitatea de trezorerie a statului la care au deschise conturile, situaţia fluxurilor de trezorerie pentru obţinerea vizei privind exactitatea plăţilor de casă, a soldurilor conturilor de disponibităţi, după caz, pentru asigurarea concordanţei datelor din contabilitatea instituţiei publice cu cele din contabilitatea unităţii de trezorerie a statului. Situaţiile fluxurilor de numerar care nu corespund cu datele din evidenţa trezoreriei statului se vor restitui instituţiilor publice respective pentru a introduce corecturile corespunzătoare.

Este interzis să se centralizeze bilanturile si conturile de executie ale institutiilor din subordine fara viza trezoreriei statului.

8.2.Componenta Situatiilor Financiare

Situatiile financiare semestriale si anuale cuprind:

a) bilant;

b) contul de rezultat patrimonial (situatia veniturilor si cheltuielilor);

c) situatia fluxurilor de trezorerie;

d) situatia modificarilor in structura activelor (capitalurilor);

e) anexe la situatiile financiare, care includ: politici contabile si note explicative;

f) contul de execuţie bugetară.

Bilantul – prevederi generale:

Bilantul este documentul contabil de sinteza prin care se prezinta elementele de activ si de pasiv la incheierea exercitiului financiar precum si in celelalte situatii prevazute de lege.

Bilantul cuprinde elementele de activ si de pasiv grupate dupa natura si lichiditate, respectiv natura si exigibilitate.

Structura bilantului nu poate fi modificata de la un exercitiu financiar la altul

Pentru fiecare post, respectiv element, prezentat in bilant valoarea corespunzatoare pentru exercitiul financiar precedent se prezintă intr-o coloana separată. Este obligatorie respectarea numarului de rand inscris in formatul aprobat de Ministerul Finantelor Publice.

Structura Bilantului

A. Active

a) Active necurente

Active fixe necorporale

Instalaţii tehnice, mijloace de trasport, animale, plantaţii, mobilier, aparatura birotica şi alte active corporale

Terenuri şi clădiri

Alte active nefinanciare

Active financiare

Creante (peste un an)

Total active necurente

b) Active curente

Stocuri

Creante (sub un an)

Investitii pe termen scurt

Conturi la trezorerie şi bănci

Cheltuieli in avans

Total active curente

Total active

B. Datorii

a) Datorii necurente

Datorii (peste 1 an)

Împrumuturi pe termen lung

Provizioane

Total datorii necurente

b) Datorii curente

Datorii (sub 1 an)

Împrumuturi pe termen scurt

Împrumuturi pe termen lung ce trebuie plătite în exerciţiul curent

Venituri in avans

Provizioane

Total datorii curente

Total datorii

Active nete/ Capitaluri proprii = Total active – Total datorii

C. Capitaluri proprii

Rezerve şi fonduri

Rezultatul patrimonial

Rezultatul reportat

Modelul formularului „Bilanţ” este prezentat în anexa nr. 13 la O.M.F. nr. 1917/ 2005.

Contul de rezultat patrimonial (Situatia veniturilor si cheltuielilor)

Prevederi generale

Situatia veniturilor si cheltuielilor prezinta cheltuielile institutiei publice pe feluri de cheltuieli, dupa natura sau destinatia lor iar veniturile si finantarile, dupa natura sau sursa lor, indiferent daca veniturile au fost incasate sau cheltuielile platite.

Cu ajutorul acestei situatii se determina rezultatul patrimonial (economic) al exercitiului, rezultat care exprima performanta financiara a institutiei publice, respectiv excedent sau deficit.

Structura Situatiei veniturilor si cheltuielilor

Situatia veniturilor si cheltuielilor

A. a) Venituri operationale (Vo)

– impozite si taxe, contributii de asigurări si alte venituri ale bugetelor

– venituri din activitati economice

– finantari, subventii, transferuri, alocatii bugetare cu destinatie speciala

– alte venituri operationale

Total venituri operationale

b) Cheltuieli operationale (Co)

– cheltuieli cu personalul

– subventii, transferuri

– cheltuieli privind stocurile, lucrările şi serviciile executate de terţi

– cheltuieli de capital, amortizari si provizioane

– alte cheltuieli operationale

Total cheltuieli operationale

Excedent (deficit) din activitatea operationala – rezultat din activitatea operaţională (RAO) = venituri operaţionale (Vo) – cheltuieli operaţionale (Co)

B. a) Venituri financiare (Vf)

b) Cheltuieli financiare (Cf)

Excedent (deficit) din activitatea financiara – rezultat din activitatea financiară (RAF) = venituri financiare (Vf) – cheltuieli financiare (Cf)

Excedent (deficit) din activitatea curenta = rezultat din activitatea curentă (RAC) =

excedent/deficit din activitatea operationala (E/D AO) +/-

excedent/deficit din activitatea financiara (E/D AF)

RAC = RAO + RAF

C. a) Venituri extraordinare (Ve)

b) Cheltuieli extraordinare (Ce)

Excedent/deficit din activitatea extraordinara – rezultat din activitatea extraordinară (RAE)

Rezultatul patrimonial (economic) al exercitiului (Rp) =

excedent/deficit din activitatea curenta (E/D AC)+/-

excedent/deficit din activitatea extraordinara (E/D AE)

Modelul formularului „Contul de rezultat patrimonial” este prezentat in nr. 14 la O.M.F. nr. 1917/ 2005).

Structura Fluxurilor de numerar prezinta existenţa şi miscarile de numerar divizate in:

1. Fluxuri de numerar din activitatea operationala, care prezinta miscarile din trezorerie rezultate din activitatile curente:

– Incasari

– Plati

2. Fluxuri de numerar din activitatea de investitii, care prezinta miscarile din trezorerie rezultate din achizitiile ori vanzarile de active fixe:

– Incasari

– Plati

3. Fluxuri de numerar din activitatea finanţare, care prezinta miscarile din trezorerie rezultate din imprumuturi acordate si rambursate, ori alte surse financiare:

– Incasari

– Plati

Modelul formularului „Situaţia fluxurilor de trezorerie” este prezentat în anexă (anexa nr. 15 la O.M.F. nr. 1917/ 2005).

Situatia modificarilor in structura activelor/capitalurilor

Situatia modificarilor in structura activelor/capitalurilor trebuie sa ofere informatii referitoare la structura capitalurilor proprii, influentele rezultate din schimbarea politicilor contabile, influentele rezultate in urma reevaluarii activelor, calculului si inregistrarii amortizarii sau din corectarea erorilor contabile.

Situatia prezinta in detaliu cresterile si diminuarile din timpul anului al fiecarui element al conturilor de capital.

Anexele la situatiile financiare

Anexele sunt parte integranta a situatiilor financiare. Ele contin: politici contabile si note explicative. Notele explicative furnizeaza informatii suplimentare care nu sunt incorporate in situatiile financiare.

Tratamente (politici) contabile:

Pentru evaluarea elementelor din bilant, se stabilesc urmatoarele reguli:

a) la data intrarii in unitate, bunurile se evalueaza si se inregistreaza in contabilitate la valoarea de intrare, denumita valoare contabila, care se stabileste astfel:

– la cost de achizitie pentru bunurile procurate cu titlu oneros;

– la cost de productie pentru bunurile produse in institutie;

– la valoarea justa pentru bunurile intrate pe alte cai decat achizitie sau productie.

Costul de achizitie al unui bun este egal cu pretul de cumparare, taxele nerecuperabile, cheltuielile de transport-aprovizionare si alte cheltuieli accesorii necesare pentru punerea in stare de utilizare sau intrarea in gestiune a bunului respectiv. Reducerile comerciale si alte elemente similare acordate de furnizor nu fac parte din costul de achizitie.

In contextul prezentelor reglementari, prin valoarea justa se intelege suma pentru care un activ ar putea fi schimbat de buna voie intre doua parti aflate in cunostinta de cauza, in cadrul unei tranzactii, cu pretul determinat obiectiv.

b) evaluarea elementelor de activ si de pasiv cu ocazia inventarierii se face la valoarea actuala a fiecarui element, denumita valoare de inventar, stabilita in functie de utilitatea bunului, starea acestuia si pretul pietei.

c) la incheierea exercitiului, elementele de activ si de pasiv de natura datoriilor se evalueaza si se reflecta in situatiile financiare anuale la valoarea de intrare respectiv valoarea contabila, pusa de acord cu rezultatele inventarierii.

In contextul prezentelor reglementari, prin elementele monetare se intelege disponibilitatile banesti, precum si activele/ datoriile de primit/de platit in sume fixe sau determinabile.

d) la data iesirii din unitate sau la darea in consum, bunurile se evalueaza si se scad din gestiune la valoarea lor contabila sau la costul mediu ponderat in cazul in care se utilizeaza aceasta metoda.

Note explicative

Prevederi generale

Notele explicative la situatiile financiare contin informatii referitoare la metodele de evaluare a activelor, precum si orice informatii suplimentare care sunt relevante pentru necesitatile utilizatorilor in ceea ce priveste pozitia financiara si rezultatele obtinute.

Notele explicative se prezinta sistematic. Pentru fiecare element semnificativ din bilant trebuie sa existe informatii in notele explicative. Notele explicative la situatiile financiare trebuie sa includa cel putin informatiile cerute de aceasta sectiune, precum si alte informatii cerute de prezentele reglementari.

Comparabilitatea informatiilor

Pentru elementele prezentate in notele explicative, se va prezenta de regula suma corespunzatoare anului curent si celui precedent.

Urmatoarele informatii trebuie prezentate cu claritate si repetate ori de cate ori este necesar, pentru buna lor intelegere:

a) numele persoanei juridice care face raportatea;

b) faptul ca situatiile financiare sunt proprii acesteia;

c) data la care s-au incheiat sau perioada la care se refera situatiile financiare;

d) moneda in care sunt intocmite situatiile financiare;

e) exprimarea cifrelor incluse in raportare (lei) .

Corectarea erorilor contabile

Eventualele erori constatate in contabilitate, dupa aprobarea si depunerea situatiilor financiare, vor fi corectate in anul in care acestea se constata, potrivit reglementarilor contabile date in aplicarea legii.

Erorile contabile pot sa apara ca urmare a unui calcul gresit, al aplicarii gresite a metodelor contabile, al interpretarii gresite a evenimentelor, a fraudelor sau omisiunilor.

Corectarea unei asemenea erori aferente perioadei anterioare poate fi efectuata pe seama rezultatului perioadei curente.

Evenimente ulterioare datei bilantului

Evenimentele ulterioare datei bilantului sunt acele evenimente, atat favorabile cat si nefavorabile, care au loc intre data bilantului si data la care situatiile financiare sunt aprobate in vederea depunerii.

Pot fi identificate doua situatii:

a) persoanele juridice pot obtine informatii suplimentare fata de cele existente la data bilantului, pentru evenimente care avusesera deja loc la data bilantului. Daca informatiile suplimentare conduc la necesitatea inregistrarii in contabilitate a unor venituri si cheltuieli, pentru prezentarea unei imagini fidele se vor efectua aceste inregistrari;

b) persoanele juridice pot obtine informatii pentru evenimente petrecute ulterior datei situatiilor financiare, dar a caror prezentare este necesara pentru utilizatorii de informatii. In aceasta situatie, informatiile respective se prezinta in note explicative, fara efectuarea unor inregistrari in contabilitate.

Atunci cand evenimentele au o asemenea importanta incat neprezentarea lor ar afecta capacitatea utilizatorilor situatiilor financiare de a face evaluari si de a lua decizii corecte, o institutie publica trebuie sa prezinte urmatoarele informatii pentru fiecare categorie semnificativa de evenimente:

a) natura evenimentului; si,

b) o estimare a efectului financiar sau o prezentare conform careia o astfel de estimare nu poate fi facuta.

Relatia dintre diferite elemente

In cazul in care un element de activ sau o datorie este in relatie cu cel putin doua elemente bilantiere, relatia sa cu aceste elemente trebuie prezentata in notele explicative, daca prezentarea este necesara pentru intelegerea situatiilor financiare.

Întocmirea contului de execuţie la instituţiile publice

Conform Legii nr. 273/2006 privind finanţele publice locale ordonatorii principali de credite întocmesc şi prezintă spre aprobare consiliilor locale, până la data de 31 mai a anului următor, conturile anuale de execuţie a bugetelor, în structura următoare:

a) la venituri: prevederi bugetare iniţiale; prevederi bugetare definitive; încasări realizate;

b) la cheltuieli: credite bugetare iniţiale; credite bugetare definitive; plăţi efectuate.

În conformitate cu prevederile O.M.F. nr. 1917/ 2005 contul de execuţie bugetară va cuprinde toate operaţiunile financiare din timpul exerciţiului financiar cu privire la veniturile încasate şi plăţile efectuate, în structura în care a fost aprobat bugetul, şi care trebuie să conţină:

a) informaţiil privind veniturile:

– prevederi bugetare iniţiale, prevederi bugetare definitive

– drepturi constatate

– încasări realizate

– drepturi constatate de încasat

b) informaţii privind cheltuielile:

– credite bugetare iniţiale, credite bugetare definitive

– angajamente bugetare

– angajamente legale

– plăţi efectuate

– angajamente legale de plătit

– cheltuieli efective (costuri, consumuri de resurse).

c) informaţii privind rezultatul execuţiei bugetare (încasări realizate minus plăţi efectuate).

Modelul formularului „Cont de execuţie” pentru veniturile bugetului instituţiei publice este prezentat în anexă (anexa nr. 16 la O.M.F.P. nr. 1917/ 2005).

Modelul formularului „Cont de execuţie” pentru cheltuielile bugetului instituţiei publice este prezentat în anexă (anexa nr. 17 la O.M.F. P. nr. 1917/ 2005).

Pentru institutiile publice finantate integral din bugetul local, veniturile incasate se preiau din rulajul debitor al contului 5211 ”Disponibil al bugetului local la trezoreria statului”, pe structura clasificatiei bugetare. Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 21 ”Veniturile bugetelor locale”.

Cheltuielile platite se preiau din rulajul creditor al contului 7702 ”Finantarea din buget” – reprezentand plati nete de casa, pe structura clasificatiei bugetare. Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din contul de trezorerie 24 “Cheltuielile bugetelor locale”;

Pentru institutiile publice finantate integral din venituri proprii, contul de executie se intocmeste pe baza datelor preluate din contul 560 ”Disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii”, pe structura clasificatiei bugetare. Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din conturile deschise in trezorerie.

Pentru institutiile publice finantate din venituri proprii si subventii, contul de executie se intocmeste pe baza datelor preluate din contul 561 ”Disponibil al institutiilor publice finantate din venituri proprii si subventii”, pe structura clasificatiei bugetare. Informatiile trebuie sa corespunda cu cele din conturile deschise in trezorerie.

Pentru alte surse de finantare ca de exemplu: fonduri externe nerambursabile, credite externe, alocatii bugetare cu destinatie speciala, fonduri cu destinatie speciala, contul de executie se intocmeste pe baza datelor preluate din rulajele debitoare si creditoare ale conturilor de disponibil, care trebuie sa corespunda cu cele din conturile deschise in trezorerie.

8.3.Resurse necesare:

8.3.1. Resurse materiale

1. spaţiu –

2. mobilier birou: birou, masă calculator, masute mobile, scaun ergonomic, dulap, cuier, coş gunoi .

c) echipamente IT: staţie de lucru, programe software . ( Windows, Office).

8.3.2. Resurse umane: intocmirea situatiilor financiare centralizate se realizează de către Compartimentul Contabilitate

8.4.Modul de lucru:

9. ATRIBUTII SI RESPONSABILITĂŢI ÎN DERULAREA ACTIVITĂŢII

9.1. Primarul:

• Emite dispoziția de aprobare a procedurii operaționale.

9.2. Comisia SCIM

• Avizează procedura operațională.

9.3. Compartimentul contabilitate

– aplică procedura.

10. ANEXE, ÎNREGISTRĂRI, ARHIVĂRI

CENTRALIZATOR ANEXE

REGISTRE

FORMULAR DE EVIDENȚĂ A MODIFICĂRILOR

FORMULAR DE ANALIZĂ A PROCEDURII

LISTA DE DIFUZARE A PROCEDURII

11. CUPRINS